201603高级财务会计学习周期01任务.docx

16春季学期高级财务会计学习周期01任务 试卷总分：100? ? ? ?测试时间：-- 一、论述题（共?5?道试题，共?100?分。） 1. 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日???甲、乙公司合并前资产负债表资料??? 单位：万元 项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500?资本公积500150?盈余公积200100?未分配利润300250?净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； ? （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ? （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 ???????? 2006年7月31日合并工作底稿??? 单位：万元 项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金??????应收账款??????存货??????长期股权投资??????固定资产净额??????合并商誉??????资产总计??????短期借款??????应付账款??????长期借款??????负债合计??????股本??????资本公积??????盈余公积??????未分配利润??????少数股东权益??????所有者权益合计??????负债及所有者权益总计?????? 解： （1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 9600000 （2）甲公司合并日合并报表抵销分录： 合并商誉=960000080%=800000（元） 少数股东权益20%=2200000（元） 抵消分录： 借：固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 1000000 未分配利润2500000 商誉 800000 贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2200000 （3）甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目： ?? 2006年7月31日合并工作底稿??? 单位：万元 项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金?320?40?360??360应收账款?200?360?560???560存货?320?400?720???720长期股权投资960??0?960??960?0固定资产净额?1800?600?2400?100??2500合并商誉?0?0??80??80资产总计?3600?1400?5000???4220短期借款?380?100?480???480应付账款?20?10?30???30长期借款?600?290?890???890负债合计?1000?400?1400???1400股本?1600?500?2100?500??3700资本公积?500?150?650?150??1150盈余公积?200?100?300?100?500?未分配利润?300?250?550?250??850少数股东权益?0?0??220??220所有者权益合计?2600?1000?3600?