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营改增课件-160523要点
会议主题;培训大纲;一、营改增后税收的缴纳;(二)营改增的意义
主要避免重复征税,降低行业税负,有利国家监管。
(三)此次营改增的范围
2016年5月1日起把房地产业、建筑安装业、金融业和生活服务业,我们旅行社属于生活服务业的范畴。
(四)营改增后旅行社的税率:一般纳税人税率6%,小规模纳税人征收率为3%
;(五)营改增后我们的身份
增值税分为小规纳税人和一般纳税人,年销售额500万以下的是小规模纳税人,年销售在500万以上的称为一般纳税人,我们属于一般纳税人。
(六)计税的方法
1、一般纳税人:一般计税方法和简易计税(差额计税)方法两种,一经选定,36个月内不得变更;
2、小规模纳税人只能选择简易计算方法。;试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐???费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。(不选择,销项-进项 )
主要考虑要旅行社在取得餐饮费的专票时比较困难,所以允许旅行社选择差额计税方法,选择差额纳税的收入仅限旅游费或团费,如开其他的项目不能差额纳税。
;某月旅行社缴税举例(不同的开票项目计税不同)
一、收入:1、团款收入1000万;2、赞助费1万(推介会);服务费(景点的年度奖励)30万,合计收入:1031万
二、成本:1、团队成本:房费300万、餐费100万、车费200万、门票350万,成本合计:950万
注释:原营业税税率为5%,营改增后,增值税的税率6%,城建税及附加税按应交税金的12%交纳,
所以原营业税的税负为:5.6%,营改增后税负为:6.34% ,从税率上的调整是增长了13%
;交纳营业税及增值税对比表(单位:万元);国家营改增的原则是保证每个行业税负只减不增,企业如何做到只减不增?需要管理层及相关部门配合,理解并合理运用国家的政策就可以使企业的税负只减不增。
提高税负后相关的政策:营改增后,除经营环节的成本可抵扣外,管理环节的费用支出大多数也可以抵扣。
; 除了以下4种情况不可抵扣,其他的均可抵扣:
(一)、购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为,并非用于企业生产经营;
(二)、纳税人的个人消费(包括交际应酬消费)
(三)、餐饮服务(招待费);
(四)、旅客运输服务、娱乐服务;(交通费、汽油费)
公司日常费用可抵扣的项目和税率如下表:
;日常费用可抵扣测算(历史数据);购买物品或谈判租房或购买其他物品时,如何选择销货方,要普票还是专票:
举例1:某同样型号规格的A4纸一箱,A公司能提供专票价格是:150元,B公司只能供普票(小规模)的价格是:130元,选择在A公司买还是在B公司买?
计算选择方案:
1、A公司提供专票,能抵扣的增值税为:150/(1+17%)*17%=22元,实际成本为150-22=128元
2、B公司提供普票,不能抵扣,实际成本为130元
应选择A公司购买。;举例2:欲向某租赁公司租某房屋,市场价格是30元/平,如果对方是小规模纳税人,出租该房屋价格不应高于多少?
计算如下:
房屋的增值税率为11%
30/(1+11%)*11%=3 元,因为该出租公司是小规模纳税人,不能抵扣,所以价格不能高于30-3=27元。;二、营改增各部门操作注意的细节;5、三流合一(资金、发票和合同),与A客户签的合同不能把票开给B客户,类似岛内王运松的这种情况,建议他的客户直接与公司签合同(风险点:帮客户偷税漏税)
(二)运营部:
1、房调在申请付房款时要求对方提供公户,财务公对公转账,
房调预订三亚的个别酒店如没有发票的告知操作部;
2、操作部:打印电子行程与团队实际的住房、景点要一致,不可套打行程,没有发票的酒店操作部统一打龙兴酒店;
3、导管部要求导游现付费用收到发票时要仔细核对公司全称是否正确,并核对对方给的联数是否正确(发票联或发票联+抵扣联),并保证发票干净整洁,不可在发票正背面写字或涂鸦。;(三)采购部:
1、房(除单订房外)、餐、车和景的供应商如果问我们需要普票还是专票时?我们只要普票,不要专票,因为我们的团队收入选择了差额纳税,就不能取得专票再抵扣,如果要了专票财务要做进项税额转出,还要附加说明,非常麻烦;
2、所有的供应商都必须有全额发票,并且让供应商在当月月底以供应商的金额为准当月开具,在次月送签单时一起送给公司,如果个别供应商担心给票后我们不付款的,也要开出来,先给我们复印件,付款后再给原件,这样双方都没有逾期申报的风险(5月的要在5月底开具)如果当月不开,那当月的成本都不能按扣除后交税,必须按全额交,如果1000万的收入,成本950万都没有取得发票,必须按1000万交税,应交56万。;
(四)行
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