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会计科目解释 第一类 资产类 1、库存现金——本科目核算企业的库存现金。本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。余额反映企业持有的库存现金。企业应当设置现金日记账，根据有关收付款凭证，按照经济业务发生顺序，逐日逐笔登记，每日终了应结出余额，并与库存现金核对，做到账款相符。 2、银行存款——本科目核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。余额是反映企业在银行或其他金融机构的各种款项。企业应当按照开户银行的名称设置银行存款日记账，根据有关收付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记，每日终了结出余额。每月底银行存款日记账要与银行对账单核对，如有差额，应编制银行存款余额调节表。 3、其他货币资金——本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。本科目增加记借方，减少记贷方，余额在借方。余额反映企业持有的其他货币资金。 4、交易性金融资产——本科目核算企业为了交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业在购入交易性金融资产时，按公允价值借记本科目，按发生的交易费用借“投资收益”，贷“银行存款”或“其他货币资金”；企业出售交易性金融资产时，按实际收到的金额借“银行存款”或“其他货币资金”，贷“交易性金融资产”、按差额，贷“投资收益”。本科目余额在借方，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 5、应收票据——本科目核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业收到商业汇票时，借“应收票据”，贷“主营业务收入”、贷“应交税费—应交增值税（销项税）”。商业汇票到期时，按实际收到的金额，借“银行存款”，贷“应收票据”。本科目期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。企业应当设置应收票据备查簿。 6、应收账款——本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购买方收取的货款。发生应收账款时，借“银行存款”，贷“应收账款”。如果有代对方垫付的运杂费、包装费，借“应收账款”，贷“银行存款”。收回代垫运费时，借“银行存款”，贷“应收账款”。本科目期末余额如果再借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果余额在贷方，表示预收的货款。本科目按欠款单位的名称设置明细账。 7、预付账款——本科目核算企业按规定预付的款项。企业因购货而向对方预付款项时，借“应付账款”，贷“银行存款”；企业收到货物时，借“原材料”或借“库存商品”、借“应交税费—应交增值税（进项税）”，贷“预付账款”。本科目期末余额如果在借方，反映企业预付的款项；余额如果在贷方，反映尚未补付的货款。本科目按供货单位名称设置明细账。 8、其他应收款——本科目核算企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种其他应收及暂付款。例如“职工借款”，发生应收款时，借“其他应收款”，贷“库存现金”或贷“银行存款”；企业收回应收款时，借“库存现金”或借“银行存款”。如果是职工报销费用，借“管理费用”，贷“其他应收款”。期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。本科目按欠款人名称设置明细账。 9、坏账准备（备抵科目）——本科目核算企业应收款项的坏账准备，它是应收款项的备抵科目，虽然它是资产类科目，但它具有负债性质。本科目增加记贷方，减少记借方。在资产负债表日，应收款项发生减值时，借“资产减值损失”，贷“坏账准备”。对于确实无法收回的款项，经批准，借“坏账准备”，贷“应收账款”等本科目期末余额在借方，反映企业已经计提但尚未转销的坏账准备金。 10、原材料——本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、燃料等。本科目按材料品种设“数量金额式明细账”。企业验收入库材料时，借“原材料”、借“应交税费—应交增值税（进项税）”，贷“银行存款”或“应收账款”等。生产、领用材料时，借“生产成本”或“制造费用”，贷“原材料”。期末余额在借方，反映企业库存的各种材料。 11、库存商品——本科目核算企业库存的各种商品，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品。本科目按商品名称设置“数量金额式明细账”。工业、企业产成品验收入库时，借“库存商品”，贷“银行存款”或“应付账款”等。企业对外销售商品，结转销售成本时，借“主营业务成本”，贷“库存商品”。本科目期末余额在借方，反映企业的库存商品成本。 12、周转材料——本科目核算企业包装物、低值易耗品等周转材料的成本。购入周转材料时，借“周转材料”、借“应交税费—应交增值税（进项税）”，贷“银行存款”或“应付账款”。摊销周转材料时，借“管理费用”或“制造费用”，贷“周转材料”。期末余额在借方，反映企业周转材料的摊余价值。 13