第2章税收筹划的基本方法选读.pptx

第2章 税收筹划的基本方法 2.1 税收筹划的切人点 2.2 利用税收优惠政策 2.3 高纳税义务转换为低纳税义务 2.4 税收递延 2.5 税负转嫁 2.6 选择有利的企业组织形式 2.7 投资结构的优化组合 税收筹划，是利用税法客观存在的政策空间来进行的， 这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不 同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等， 因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点，研究实 施税收筹划的方法。 2.1 税收筹划的切入点 1、 税种的选择：税收筹划原则上可以针对一切税种。 【注】但由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径、方法及其 收益也不同。 2、重点选择： 1）决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点 2）选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点 【注】税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。 税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。 3、税负弹性影响因素： 主要包括：税基、扣除项目、税率和税收优惠。 【注】税基越宽，税率越高，税负就越重; 或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。 2.1.1选择税收筹划空间大的税种为切入点 税种的选择： （一）流转税 流转税属于转嫁税种，由消费者承担。不直接影响企业利润，但 含税的销售价格高，销量受到影响，则最终影响利润。 1、将应税流转额变成非应税流转额 【例】将两个互供营业税应税劳务的纳税主体合并，可将“对外提 供劳务”变成“内部互供劳务”。 2、将交易行为变成非交易行为 【比如】投资行为是非交易行为，将资产变成股权，在适当的时候再转让 股权。回避了纳税义务。转让股权是不需缴纳营业税的。 3、收入分解 【例】将含营业税的收入部分从缴纳增值税的混合收入中分离出 来，降低税负。 2.1.1选择纳税筹划空间大的税种为切入点 （二）所得税 1、企业性质筹划： 1） 一般企业：税率25%，缴纳了企业所得税后，向投资者分 红，还需缴纳个人所得税，属于双重征税。 2）私营企业：不具有法人地位，直接按20%缴纳个人所得税。 3）筹划标准：应是企业净利润的最大化和股东权益的最大化。 2、税率筹划 25% 15% 【注】享受国家是税收优惠，在开发区设立高科技企业 3、扩大投入 【如】加大固定资产投入、增加科研投入等。减少了应纳税额。 企业发展了，成本增加了，利润减少了，税负降低了。 4、合法转移收益 【如】当存在关联企业，且关联企业享受一定的税收优惠政策， 通过收入、成本费用的合法转移可以有效地降低高税负。 5、利用税收优惠政策 【注】充分利用免税、减税、加成扣除、投资抵免等优惠政策， 在一定时期内可降低税负。 充分利用税收优惠政策，达到减免税目的。 1、通过企业再定位实现减免税的目的。 【例如】利用企业的组建、分立、合并、投资等形式使企业具备 享受税收优惠政的条件，实现减免的目的。 2、通过企业的技术升级实现减免税。 【例如】引进先进的技术或自行开发新技术。 3、通过改变产品的原料实现减免税的目的。 【例如】通过利用“三废”生产产品，实现减免税的目的。 4、通过挂靠的办法实现减免税。 5、通过特定的产品销路实现减免税的目的。 【例如】产品出口可实现减免税。 6、通过安置特定人员就业实现减免税。 7、通过在特定地区设立企业实现减免税。 同时应注意： 1、不能曲解税收优惠条款。用过了头就是骗税。如残疾人就业。 2、按规定程序申请。保证权益不损失。即程序合法。 2.1.2以税收优惠政策为切入点 按我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，就不需要缴纳该项税收。 （一）对纳税人的所有制形式进行筹划 一般企业的税率是25%，个人独资企业和合伙企业的税率是5%-35%的超额累进税率。 （二）对纳税人的性质进行筹划 税法中对企业性质进行划分，给与不同