第四章 收 入-销售折让的处理.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第四章　收　入 知识点：销售折让的处理 ● 详细描述： 销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减 让。 已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事 项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的 ，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。 例题： 1.甲企业委托B企业代销_-批商品6000件，代销价款为100元/件。该商品成 本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%。一个月后，甲企业收到B企业 开来的代销清单上列明己销售代销商品的50%,甲企业向B企业开具增值税专 用发票。甲企业按售价的3%支付给B企业手续费。甲企业当期应确认的销售 收入为（）元。 A.300000 B.188000 C.400000 D.388000 正确答案：A 解析：本题考核委托代销业务收入的确认。支付手续费的委托代销业务中 ，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲 企业确认的销售收入=6000X100X50%=300000(元）。 2.某商场2011年1月1日针织品存货250000元，本月购进600000元，本月销售 收入780000元，发生的销售折让为15000元，上季度该类商品毛利率为 20%，本月末库存商品的成本为（）元。 A.90000 B.75000 C.226000 D.238000 正确答案：D 解析：库存商品成本=期初存货+本期购进成本-本期销售成本 =250000+600000-[(780000-15000)x(1-20%)]=238000(元）。 3.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让（不考虑日后事项），应在实 际发生时计入销售费用。 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考核销售折让的核算。销售折让发生时直接冲减发生销售折让当 月的销售收入（不考虑日后事项），而不是计入销售费用。 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 25％。假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确 认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如 下交易或事项：(1)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司 的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税 额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款 ，同时开具红字增值税专用发票。(2)9月20日，销售一批材料，增值税专用 发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。 该批材料的实际成本为10万元。(3)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同 期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成 时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总 成本的比例确定，至2011年12月31日发生的成本为50万元，预计完成劳务还 将发生成本30万元。(4)11月100,向本公司行政管理人员发放产产品作为福 利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。(答案中的金额单位 用万元表示）根据资料（1)至（4),下列各项中，会计处理正确的是（）„ A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录： 借：主营业务收入30     应交税费一应交增值税（销项税额）5.1     贷：银行存款35.1 B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款17.55    贷：其他业务收入15        应交税费一应交增值税（销项税额）2.55 借：其他业务成本10    贷：原材料10 C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用11.7    贷：应付职工薪酬11.7 借：应付职工薪酬11.7   贷：主营业务收入10       应交税费一应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本8   贷：库存商品8 D.12月31日，甲公司确认劳务收人，结转劳务成本的会计分录： 借：预收账款75