矫治非营利组织失灵的管理会计思考-厦门大学学术典藏库.PDF

年第 期 现代管理科学 ■管理创新 ■2011 5 ■ 矫治非营利组织“失灵”的管理会计思考 ●刘福东 摘要 非营利组织往往被视为政府和市场之外的第三只手。它能强化私人领域和公共领域之间的连续性,是构建现 ： 代公民社会的重要组织资源。但是，像政府失灵和市场失灵一样,非政府组织也会因为其内在的局限性而在特定环境下 产生组织失灵现象。文章以此为切入点，分析如何通过管理会计技术整合来矫治非营利组织失灵。 关键词：非营利组织；组织失灵；管理会计 非营利组织 也称为 非政府部门 独立部门 志 虽然只接受了 元捐赠款 但是却有 万多元的 其 ， “ ”、“ ”、“ 8 208 ， 62 “ 愿部门 利他部门 等 是强化私人领域和公共领域之间 他与业务活动有关的现金流入 入账 由此也引发了社会 ”、“ ” , ” ， 连续性 构建现代公民社会的重要组织类型之一 由于其 公众对基金会规范运作与财务诚信的质疑 ， 。 。 ① 自身 非分配约束 的特性 非营利组织治理与企业治理 由于处在一个具有太多套利机会的社会结构中 有很 “ ” ， 、 ， 政府治理都有诸多显著不同 截至目前 学界和实务界针 多诱因能够引起非营利组织 失灵 比如 非营利组织发 。 ， “ ”。 ， 对非营利组织的财务治理和会计研究 多聚焦于应计制导 展的不成熟 绩效考评制度的漏洞 责任监督的困难 腐败 ， 、 、 、 向的财务会计体系构建 而专门针对非营利组织内部管理 的感染以及官僚行政化取向等问题 针对这些非营利组织 。 。 控制的系统性研究并不多见 为此 本文从解析非营利组 的治理问题 国内外学者做了大量的研究探讨 其中比较 。 ， ， ， 织失灵的原因入手 探讨通过管理会计技术整合来矫治非 有代表性的是美国学者莱斯特 萨拉蒙提出的非营利组 ， . M. 营利组织失灵的可行途径 织失灵理论 萨拉蒙 认为 非营利组织是志愿性组 。 。 （2002 ） ： 一 非营利组织 失灵 的表象与原因