财务会计第二章货币资金.ppt

现金 银行存款 其他货币资金 一、现金的含义及特征 1.现金的含义 2.现金的特征 二、现金的管理 1.现金的收支管理 （1）收入现金的许可范围 ① 不足转账起点的小额收入； ② 对没有开设银行账户的单位或个人的销售收入； ③ 职工或相关单位交来的剩余差旅费、备用金等。 (2) 支出现金的许可范围 ① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各项奖金； ④ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； ⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点1000元以下的零星支出； ⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （3）现金收支的管理规定 ① 不属于现金支出范围的款项在支付时不能使用 现金，一律通过银行进行转账结算。 ② 在经营活动中发生的现金收入，一般应及时送 存银行，不得直接用于支付自己的支出，即一般不 得坐支。特殊情况下需要坐支的，应当事先报经开 户银行审批，并由开户银行核定其坐支范围及限 额。 ③ 不得“白条抵库”。 ④ 不准谎报用途套取现金，否则按套取金额的 30%～50%进行处罚。 ⑤ 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现 金。 ⑥ 不得公款私存。 2.现金的限额管理 3.现金的内部控制 （1）钱账分管，明确职责 ① 管账的会计人员不得同时兼管出纳工作； ② 管钱的出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务 等账簿的登记及会计稽核和会计档案保管工作； ③ 出纳人员主要负责办理现金、银行存款以及各种票据、有价证券的收入、付出、保管等业务。 （2）建立现金收付款业务的内部控制程序，严格审 签制度各企业必须建立现金收付款业务的内部控制 制度，由会计主管或指定专人对收付款的原始凭证 进行认真审核和签证。 （3）及时清查，核对账目 三、现金收支业务的核算 1.现金收支核算的凭证 2.现金收入的业务流程 ① 由会计主管或指定的会计人员审核现金收入的原 始凭证并签章； ② 将审核无误的原始凭证交会计人员(或出纳)编制 记账凭证； ③ 将记账凭证交其他会计人员(非编制者)复 核； ④ 将复核后的记帐凭证交出纳办理收款。出纳 员在办理收款时一方面注意当面点收现金，并反复 核对以防差错，另一方面开出现金收款收据，并加 盖“现金收讫”印章和出纳员名章； ⑤ 在记账前再将记账凭证交由会计稽核人员审 核，审核后登记现金日记账。 3.现金支出的业务流程 ① 由会计主管或指定的会计人员审核现金支出的原 始凭证并签章； ② 将审核无误的原始凭证交会计人员(或出纳)编制 记账凭证； ③ 将记账凭证交其他会计人员(非编制者)复 核； ④ 将复核后的现金付款凭证交出纳办理支出现金。 出纳员在支出现金后，应在原始凭证上加盖带有日 期的“现金付讫”戳记，并在记账凭证上的指 定处签章； ⑤ 在记账前将记账凭证交由会计稽核人员审 核，审核后登记现金日记账。 4.现金收支业务的账务处理 四、现金日记账 1.现金日记账的设置 2.现金日记账的启用和登记 3.现金日记账的对账 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 4.现金日记账的结账 一、银行存款的含义 银行存款是指各单位存放在银行或其他金融机构的 各种存款，包括人民币存款和外币存款两种。 二、银行账户管理 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户 三、银行转账结算方式 1.支票 （1）支票的含义 （2）支票的分类 （3）支票的特点和适用范围 （4）使用支票应注意的主要问题 ① 签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。未按规定 填写而被涂改冒领的，后果由签发人负责。 ② 支票一律记名。在签发支票时应写明收款人名 称，支票上未记载收款人名称的，经出票人授权， 可以补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 ③ 出票人在签发支票时，签发日期要用汉字填写， 且必须填写签发日期，不得签发远期支票。 ④ 支票上应填写确定的金额，支票的金额大小写应 当一致。支票上未记载金额的，经出票人授权，可 以补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 ⑤ 支票的出票日期、金额和收款人名称填错，不得 更改，可加盖“作废”戳记将正联和存根一起保管。 ⑥ 禁止签发空头支票。空头支票是指出票人签发 的金额超过其付款时在银行或其他金融机构实有的 存款金额的支票。 ⑦ 支票的提示付款期为自出票日起10天，到期日 如遇法定休假日则顺延。 ⑧ 签发支票应加盖预留印鉴。 （5）办理支票结算业务的流程图 2.银行汇票 （1）银行汇票的含义 （2）银行汇票的特点和适用范围 （3）使用银行汇票结算方式应注意的主要问题 ① 银行汇票一律记名，可以背书转让，但未填写实 际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇 票，不得背书转让