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会计信息化环境下错账更正方法研究 　　◇中图分类号：F232 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）17-0110-02 摘要：文章以用友U8.72财务软件为例，对其总账应用模式、财务系统应用模式、财务业务一体化应用模式下的会计核算过程和各种错账更正方法的应用过程进行分析，并针对会计信息化环境下错账更正方法使用过程中存在的问题针对性地提出建议 关键词：会计信息化 错账更正 方法 会计信息化环境下的错账更正是指财务软件操作人员在记账时的误操作很可能导致凭证的各项目要素出错，其在发现错误后需及时采用合适的方法予以更正 一、会计信息化环境下的错账更正方法 （一）负数更正法。当发现本会计期间的凭证在记账后出现会计科目错误，或会计科目正确但所记金额大于应记金额的情况时，均可以采用负数更正法 （二）补充登记法。补充登记法与负数更正法一样，只能更正当前会计期间在记账后所发现的凭证错误数据。但与负数更正法不同的是，它适用于记账凭证的会计科目正确，但所记金额小于应记金额的情况 （三）即时修订法。即时修订法是一种通过修改、作废、删除等方式即时更正未审核凭证的错误的方法。其在使用时有三点需要注意：第一，使用该方法的是各系统的制单员，其他人员无此权限；第二，此方法只适用于未审核的凭证；第三，由子系统生成的凭证应在相关子系统中进行修改 （四）编辑更正法。编辑更正法是一种专门用于会计信息化环境下的对当前会计期间正在录入时发现的凭证错误进行更正的方法。它可以代替手工环境下的划线更正法 （五）逆向操作法。逆向操作法不同于其他四种方法，它是一种无法独立使用的错账更正方法，需要在凭证审核、记账、结账后从后往前逆向操作取消结账、记账、审核，然后结合即时修订法进行修正 二、用友U8.72软件不同应用模式下的错账更正方法应用 （一）总账应用模式。总账应用模式是一种在总账系统中依据发生的经济业务手工录入凭证的会计核算应用模式 1.编辑更正法。某经济业务为2016年1月5日以银行存款1 000元购买办公用品。但是，在录入凭证时将制单日期输成了2016年1月3日，因此系统显示凭证不序时。此时可采用编辑更正法进行更正，只需将2016年1月3日直接改成2016年1月5日即可 2.即时修订法。某经济业务为2016年2月5日以银行存款200元购买办公用品。但是，该笔经济业务的凭证在保存后即发现将日期输成了2016年2月7日，且已无法修改。此时可采用即时修订法先将该凭证作废及删除，然后重新填制一张正确的凭证 3.负数更正法。某经济业务为以银行存款2 000元预付租金，但在输入凭证时，借方科目误用为“管理费用”，并已审核记账。此时可采用负数更正法进行更正。首先，在系统中录入一张所填内容与错误凭证相同、只有金额为负的凭证。分录如下： 借：管理费用 -2 000 贷：银行存款 -2 000 然后，重新录入一张正确的凭证。分录如下： 借：待摊费用 2 000 贷：银行存款 2 000 最后再对这两张凭证审核记账 4.补充登记法。某经济业务为用现金96元购买办公用品，但在输入凭证时，将借贷方金额误记为69元，并已审核记账。此时可采用补充登记法进行更正，即在系统中录入一张所填内容与错误凭证相同，只是金额为27元的凭证，并对该凭证审核记账。分录如下： 借：管理费用 27 贷：库存现金 27 5.逆向操作法。某经济业务发生时随附三张原始单据。但是，该笔经济业务的凭证在审核记账后发现附件张数为两张。此时需要将逆向操作法与即时修订法结合起来进行更正。也就是说，先取消凭证的记账与审核，再将附件张数修改为三张，最后重新审核记账 总之，在此模式下发生的各类型错账均可用上述五种错账更正方法来更正 （二）财务系统应用模式。财务系统应用模式是一种基于总账应用模式，并在此基础上增加固定资产、工资管理、应收应付系统的会计核算应用模式 1.固定资产系统 问题描述：新增一项10 000元的固定资产，在将所填制的资产增加卡片制单并审核后发现凭证上的金额为1 000元 主要原因：固定资产系统的制单员在填制资产增加卡片时将原值10 000元误录为1 000元 解决方案：固定资产系统生成的凭证在总账系统无法修改，所以要在总账系统中用逆向操作法取消凭证审核后在固定资产系统用即时修订法先将其删除，再将此张资产增加卡片上的1 000元改为10 000元，最后重新制单并审核 2.工资管理系统 问题描述：某员工每月基本工资5 000元，奖金800元，交通补助300元，代扣税和社会保险费合计400元，当月请事假5天（每天扣款20元），财务人员据此手工计算出其本月实领工资为5