公益性捐赠的会计处理及纳税申报_符超.pdfVIP

□工作研究 赤峰学院学报投稿 公益性捐赠的会计处理及纳税申报 符 超 【摘要】本文用一个案例介绍公益性捐赠两种不同的会计处理方式及背后的理论依据，分析两种方式对企业所得税 的影响及在纳税申报时应做的调整，比较两种处理方式的优劣，最后提出企业的应对策略，以期为会计实务工作者提供会 计和税务处理方面的参考。 【关键词】公益性捐赠；所得税；纳税调整 【中图分类号】F234.4 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2016）10-0036-4 国家在制定企业所得税法时对企业的对外捐赠是否准 接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位 予税前扣除及其扣除标准做出了较详细的规定。根据我国企 印章的《非税收入一般缴款书》收据联。 业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利 ③非货币资产捐赠必须提供资产公允价值证明。 润12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业 二、案例分析 发生的非公益性捐赠支出，不得从应纳税所得额中扣除。 例：某上市公司（增值税一般纳