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科研事业单位经费内部控制研究 　　摘要：科研事业单位的主要任务是开展科研项目，其内部控制能有效保证财务信息真实完整、各类资产管理完善、科研经费收支科学，防止造假舞弊行为的发生。而科研经费的内部控制是科研事业单位内控中的重点，文章从目前科研事业单位科研经费内控管理存在的问题入手，以某研究所科研项目为例，通过对这些问题的深入分析，提出改善科研经费内部控制的具体对策 关键词：科研事业单位 科研经费 内部控制 对策 中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）16-0089-02 一、引言 2012年11月财政部发布 《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为行政事业单位内部控制管理指出了发展与改革的方向。事业单位作为一种特殊的组织，伴随事业单位企业化的进程，国家反腐力度的加大，加强科研事业单位内部控制尤其是对经费的管控，有利于提高单位的管理水平，防止舞弊和腐败现象的发生 二、科研事业单位经费内控存在的问题 （一）控制环境弱化。第一，我国科研事业单位是以科技人员为主体，管理人员相对缺乏，很多领导层也大多是专业技术或行政管理出身，主体和领导层对内部控制的意识都很欠缺，导致整体内部控制环境很薄弱。第二，组织机构单一，可变性差。各机构相互独立，只对上级领导负责，相互之间独立，没有形成完整的内部控制链条机制。第三，忽略科研经费内部控制制度建设，欠缺一套完整的项目经费管理实施办法。在科研项目中有时出现预算资金过高、下拨资金不足、单位垫资数额大、项目经济成果不显著等现象 （二）风险评估意识低。科研事业单位一般无风险分析团队，无风险评估程序，特别是合同管理缺乏内控程序，因科研经费合同签订不规范所带来的风险时有发生，对风险评估方法也无定量分析，缺乏相应的风险评估基础性数据，科研经费使用风险难以计算 （三）控制活动多处低效。财务部门不相容岗位分离、内部授权审批上存在漏洞，项目经费支出、使用随意性较大，对发票是否真实、是否超出合同范围，一般很少深究，重大事项的决策权控制集中；固定资产管理松散，未建立人员绩效考评、项目绩效考评制度，项目经费使用的跟踪管理和结果评估缺乏系统的政策措施和监督机制等 （四）缺乏内部控制评价。科研经费预算绩效考核目前处于试点阶段，大部分单位尚未建立经费绩效考核制度，缺少科研经费预算执行效果的评价指标及标准或评价指标过分推崇量化，科研经费评价制度缺少公正合理的程序和奖惩机制等，从而降低了科研经费的使用效果 （五）内部监管不到位。科研经费中期检查、结题验收接受外部审计已成为常态化、公式化，但相当多的科研事业单位尚未设立内部审计机构或虽设有内审机构但独立性较差，存在监督管理机制落后、内部监督问责制不健全、监管不到位的现象 三、科研经费内控管理对策构想 （一）强化内部控制环境。优化科研单位内部控制首先要营造一个良好的内部控制环境，提高领导和员工的内部控制意识，经常组织员工学习培训，包括职业道德教育和反腐倡廉的教育，重视业务技能的培育，掌握国内外先进的内部控制理念、知识、技能，从而为构建内部会计控制制度打下坚实的基础 （二）完善风险评估体系。科研项目预期成果如何，在开启立项之前应建立一支风险分析团队，由专门的财务人员与项目负责人对科研项目经费从预算到决算的整个过程进行风险的评估、控制与应对 （三）开展内部控制审计。首先审查和评价科研单位的内部控制情况；其次强化科研单位对内部控制制度的理解；再有加强控制活动的管理，重视内部审计业务的独立性和专业胜任能力 （四）改善信息与沟通控制。重组、调整信息流程，利用先进的信息处理平台，加快会计信息化建设，消除部门之间的信息孤岛，强调资源高度共享，促进信息沟通，适应财务人员与项目科研人员共同合作的发展要求，提高全体人员的内部控制执行力 （五）加强经费业务流程控制。重点从科研经费的预算、收支、决算与绩效评价等关键环节展开控制点的设计，加强经费控制的管理。（1）预算编制控制。各项目编制必须由财务部门与项目部门共同完成编制，须有双方人员签字审核通过才能报主管领导审批。（2）经费支出控制。建立健全支出业务各项规章制度，明确各项支出事项的开支范围和开支标准，支出按金额等级分额度审批，经领导层审核，划分职责，岗位分离。（3）经费决算与绩效评价控制。决算主要由项目部门负责编制，财务部门审核把关并对决算结果负责，结果纳入当年绩效评价考核指标中；科研经费使用绩效的内控重点是对科研经费使用的合理性、效益性进行审计评估，结合预算的完成情况，将经费预算执行率、项目实施效果与绩效评价结果挂钩，绩效评价直接与该部门绩效工资挂钩 四、设立经费内控监测指标――以A科研项目为例 （一）指标设计 1.单位经费拨付比率。单位