最新会计准则解读与涉税分析课件..docVIP

最新会计准则解读与涉税分析 李明 教授 中国注册会计师 yzslm@ 第一讲 最新会计准则 2006.2.15，颁布了1项基本准则和38项具体会计准则。 具体准则的分类 类别 规范范围 具体会计准则 一般业务 准则 各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量要求 存货、会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、建造合同、所得税、固定资产、租赁、收入、职工薪酬、股份支付、政府补助、外币折算、借款费用、长期股权投资、企业年金、每股收益、无形资产、资产减值、或有事项、非货币性资产交换、债务重组、投资性房地产、企业合并等 特殊行业的特定业务 准则 特殊行业的特定业务的确认和计量要求 石油天然气开采、生物资产、金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报和披露、保险合同、再保险合同等 报告准则 普遍适用于各类企业的报告类准则 财务报表列报、现金流量表、合并财务报表、中期财务报告、分部报告、关联方披露等 二、2014年的改革 （一）《企业会计准则》进行了新的重要改革——加3改5： （1）增加了《企业会计准则第39号—公允价值计量》、《企业会计准则第40号—合营安排》《企业会计准则第号—在其他主体中权益的披露》《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第9号—职工薪酬》、《企业会计准则第30号—财务报表列报》《企业会计准则第33号—合并财务报表》企业会计准则第37号—金融工具列报 2016年财政部会计司工作要点 三、完善企业会计准则体系，抓好宣传培训和实施工作 做好金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、收入确认、分部报告、持有待售非流动资产与终止经营等准则的制定和修订工作，并研究起草相关准则应用指南。对我国其他现行具体准则进行系统梳理，按照准则项目内在一致性合理规划修订完善时间表，按照新的《企业会计准则体系体例》要求进行修改完善，提升我国企业会计准则质量，进一步推进中国准则与国际准则的持续全面趋同。 四、会计准则改革对税会差异的影响 （一）差异总体在缩小； （二）差异依然存在。 第二讲 《职工薪酬》准则解读与涉税分析 一、概论指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。职工薪酬覆盖的人员范围与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。 国家税务总局公告2015年第34号 三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 思考：企业两种处理方法的利弊 2.与职工相关的人员：职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人职工薪酬企业年金基金，适用《企业会计准则第10号——企业年金基金》。 以股份为基础的薪酬，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。三、短期薪酬的核算 1．一般情况 职工工资、奖金津贴和补贴 150万元 职工福利费 15万元 社会保险费 50万元 住房公积金 40万元 工会经费 3万元 职工教育经费 4万元 非货币性福利 （本厂产品，成本12万元） 16万元 （含税价） 辞退福利 10万元 合计 288万元 其中：生产工人80万、车间管理人员20万、厂部管理人员50万、研发人员70万、销售人员58万、合计278（不含辞退福利）。发放时，代扣个人所得税8万和代垫款2万。 补充说明：外购商品发给职工作为福利不需要确认收入，但需要确认增值税的进项税额和进项税额转出。 【例】甲公司购进一批手机发给公司管理人员，含税价23.4万。 购买手机时： 借：存货 20万 应交税费—进项税额 3.4万 贷：银行存款 23.4万 发放手机时： 借：管理费用 23.4万 贷：应付职工薪酬 23.4万 借：应付职工薪酬 23.4万 贷：存货 20万 应交税费—进项税额转出 3.4万 2.带薪缺勤 累积带薪缺勤 非累积带薪缺勤 带薪缺勤 指带薪权利可以结转下期的带薪缺