以公允价值计量且其变动计答辩.pptx

以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产会计处理;（一）企业取得交易性金融资产　 借：交易性金融资产——成本（公允价值）　　　　投资收益（发生的交易费用）　　　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　　　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　　　　贷：银行存款等;（二）持有期间的股利或利息　　借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）　　应收利息（资产负债表日计算的应收利息）　　贷：投资收益;（三）资产负债表日公允价值变动　　1.公允价值上升　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益　　2.公允价值下降　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动;（四）出售交易性金融资产　 借：银行存款等（实际金额）　　　贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动　　　　　投资收益（差额，损失记借方，收益记贷方）　同时：将原计入“公允价值变动损益”科目的累计公允价值变动额转出 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是?（　）。　　A.收到持有期间获得的现金股利　　B.收到持有期间获得的债券利息　　C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值　　D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额;【教材例9-2】20×9年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1 000 000股,占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5 080 000元，其中，证券交易税等交易费用8 000元，已宣告发放现金股利72 000元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司将其划分为交易性金融资产。（1）20×9年5月20日，购入乙公司股票1 000 000股的账务处理如下：　　借：交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000　　　　应收股利——乙公司 72 000　　　　投资收益 8 000　　　　贷：银行存款 5 080 000　　乙公司股票的单位成本=（5 080 000-72 000-8 000）÷1 000 000=5.00（元/股）　　　;（2）20×9年6月20日，甲公司收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元。　　　　借：银行存款 72 000　　　　贷：应收股利——乙公司 72 000（3）20×9年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。 确认乙公司股票公允价值变动=（5.20-5.00）×1 000 000=200 000(元) 借：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 200 000　　　　贷：公允价值变动损益——乙公司股票 200 000;（4）20×9年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。 确认乙公司股票公允价值变动=（4.90-5.20）×1 000 000=-300 000(元) 借：公允价值变动损益——乙公司股票 300 000　　　　贷：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动? 300 000（5）2×10年4月20日，乙公司宣告发放20×9年现金股利2 000 000元。 确认乙公司发放的20×9年现金股利中应享有的份额=2 000 000×5%=100 000（元） 借：应收股利——乙公司 100 000　　　　贷：投资收益 100 000;（6）2×10年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利 借：银行存款 100 000　　　　贷：应收股利——乙公司 100 000（7）2×10年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易税等交易费用7 200元。借：银行存款 4 492 800　　　　投资收益 407 200　　　　交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 100 000　　　　贷：交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000;　　　　　　;【例题?单选题】 2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年营业利润的影