项目五金融资产的核算.ppt

项目五 金融资产的核算 学习目标 主要内容 任务一 金融资产的概述 任务二 短期投资 任务三 长期债券投资 任务四 长期股权投资 任务一 金融资产的概述 一、金融资产的内容 二、金融资产的范围 任务二 短期投资 一、短期投资的定义及特点 未出售二短期持有1年或1年以内的金融资产。 特点： 二、短期投资的核算 （一）短期投资的取得 （二）短期投资持有期间的现金股利和利息 （三）短期投资的期末计量 （四）短期投资的处置 （一） 短期投资的取得 （二）短期投资持有期间的现金股利和利息 出售短期投资的会计核算 任务三 长期债券投资 一、 长期债券投资的概念及特征 购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券投资。（准备较长时期持有） 特征： 到期日固定、回收金额固定或可确定 企业有明确意图及能力将之持有至到期 二、长期债券投资的核算 （一）长期债券投资取得的核算 （二）长期债券投资持有期间利息的核算 （三）长期债券投资处置或到期收回的核算 （一）长期债券投资取得的核算 （二）长期债券投资持有期间利息的核算 （三）长期债券投资处置或到期收回的核算 任务四 长期股权投资 一、长期股权投资的概念 超过一年（不含一年） 的期限，将资产让渡给被投资单位而获得被投资单位的股权，投资企业成为被投资单位的股东，并按持有的股份享有权利和承担责任的投资。 二、长期股权投资的特点 长期持有 获取经济利益但承担相应的风险 通常不能随意抽回 风险较大 收益率不固定，投资期限不确定 三、长期股权投资的分类 控制型： 50%以上表决权股份；半数以下的表决权股份，有实质控制权 共同控制型：按合同约定对某项经济活动共有的控制 重大影响型：直接或间接拥有20~~50%的表决权股份 无控制、无共同控制及无重大影响型：20%以上表决权股份，但实质不具有控制、 共同控制或重大影响；20%以下的表决权股份，同时没有重大影响的途径 四、长期股权投资的核算方法 （一）成本法的适用范围 （二）成本法的核算程序及方法 （三）权益法的适用范围 （四） 权益法的核算程序及方法 账户设置 初始投资或追加投资的核算 投资形成后的核算 1.账户设置 2.初始投资或追加投资的核算 取得投资时 应享有被投 资单位可辨 认净资产公 允价值份额 五、小企业会计准则中长期股权投资核算的范围 六、长期股权投资账户的设置 七、长期股权投资的账务处理 初始投资成本的确定 2.长期股权投资持有期间取得的现金股利或利润的核算 3.长期股权投资持有期间发生投资损失的核算 4.长期股权投资处置的核算 小结 本章主要介绍了金融资产、短期投资、长期债券投资和长期股权投资等金融资产的概念、主要账户的设置，以及各类资产在取得、计息、转让和期末计价等环节的账务处理。 短期投资在资产负债表日不做任何处理。 长期债券投资在持有期间不做重新分类的处理，也不需要在资产负债表日核算减值。 长期股权投资初始投资成本依历史成本来确认，持有期间主要核算应收或收到的现金股利和利润，期末不核算减值，只是在符合确认投资损失的条件时， 才在资产负债表日确认相应的投资损失。 * * LOGO 4.掌握长期股权投资的核算 3.掌握长期债券投资的核算 1.理解金融资产的概念及范围 2.掌握短期投资的核算 金融资产 金融负债 权益工具 金 融 工 具 库存现金、银行存款、应收账款、 应收票据、贷款、其他应收款、 股权投资、债券投资 应付账款、应付票据、应付债券 普通股、认股权证 持有的目的是短期性的 该资产具有活跃市场 借：短期投资——成本 应收股利/应收利息 贷：银行存款 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：短期投资 投资收益 手续费冲减投资收益 借：投资收益 贷：银行存款 购入分期付息，到期还本债券时： 借：长期债券投资 贷：银行存款 利息单记一个科目进行核算 购入一次还本付息债券时： 借：长期债券投资 应收利息 贷：银行存款 利息直接被扣除 1、分期付息、一次还本的长期债券投资 借：长期债券投资——应计利息 贷：银行存款 2、到期一次还本并付息的长期债券投资 借：应收利息 贷：投资收益 不增加长期债券 投资的账面余额 增加长期债券 投资的账面余额 1、分期付息、一次还本的债券： 借：银行存款（本金与最后一期利息之和） 贷：长期债券投资（长期债券投资的账面余额） 应收利息（最后一期应收利息） 2、一次还本付息的债券： 借：银行存款（本息之和） 贷：长期债券投资——成本（账面余额扣除应