股权取得日后报表.pptVIP

一、基本原理二、编制方法 （一）总体思路 （二）具体方法 第一类抵消分录归纳 例 全资情况。甲公司出资4 000万元货币资金成立一个子公司乙公司，自股权取得日甲公司编制合并资产负债表时的抵消分录为: 借：实收资本 4 000 贷：长期股权投资 4 000 如果在上例中，甲公司对2010年的该项长期股权投资计提减值准备9万元。则2010年的抵消分录为： 借：长期股权投资 18 借：股本 60 借：资本公积 30 贷：资本公积 8 资本公积 18 贷：未分配利润30 未分配利润 10 未分配利润 40 贷：长期股权投资 109 资产减值损失 9 如果在上例中，甲公司投资当时仅取得乙公司80%的股权，则2009年及2010年的调整和抵消分录该怎样？ 第一类抵消分录归纳 2009年股权取得日合并报表的调整和抵消分录为： 借：股本 60 资本公积 10 未分配利润 30 固定资产 10 商誉 8 贷：长期股权投资 118 2010年股权取得日后合并报表的调整和抵消分录为： 借：股本 60 资本公积 18 未分配利润 40 固定资产 9 流动资产 1 商誉 8 贷：长期股权投资 136 在上例中，假设甲公司在2010年对该项投资计提减值准备9万元。则抵消和调整分录如下： 借：股本 60 资本公积 18 未分配利润 40 固定资产 9 流动资产 1 商誉 8 贷：长期股权投资 136-9 资产减值损失 9 假设在上例中，甲公司投资当时取得乙公司股权比例80%，长期股权投资没有计提减值准备，其他资料不变。则2009及2010年的调整及抵消分录为： 2009年 借：股本 60 资本公积 10 未分配利润 30 固定资产 10 商誉 30 贷：长期股权投资 118 少数股东权益 22 2010年股权取得日后合并报表的调整和抵消分录为： 借：股本 60 资本公积 18 未分配利润 40 固定资产 9 流动资产 1 商誉 30 贷：长期股权投资 118+14.4 少数股东权益 128*20% （一）第一类抵消分录 （一）第一类抵消分录 （一）第一类抵消分录 （一）第一类抵消分录 * * 第四节 股权取得日后的合并资产负债表 主要知识点 各类抵消分录的编制原理 少数股东权益的列报 合并未分配利润的理解 一、基本原理 编制股权取得日后的合并资产负债表，应以母公司、纳入合并范围的子公司的单独资产负债表为依据，结合有关内部交易事项的会计记录编制调整与抵消分录，并根据资产、负债以及股东权益各项目的合并数填列合并资产负债表有关项目。 抵消分录主要有哪几类？ 各类抵消分录如何编制？ 重点关注： 一、基本原理 方法1： 首先，抵消与调整内部事项和交易对单独资产负债表有关项目期初余额的影响 （抵消与调整后的结果——各项目期初余额合并数与上期末各项目期末余额合并数相等）； 然后，抵消与调整内部事项和交易对单独资产负债表本期发生额的影响 方法2： 直接抵消与调整内部事项和交易对单独资产负债表有关项目期末余额的影响 核心 确定资产负债表项目期末合并数 二、编制方法 区分相关长期股权投资形成于同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并； 区分母公司对子公司的股权投资是全资还是非全资； 所要抵销的与母公司对子公司长期股权投资相关的资料，应该是按权益法调整后的数据。 理解要点： 第一类抵销分录 将母公司对子公司权益性资本 投资数额与子公司股东权益中