第七章流动资产和其他资产评估详解.ppt

二、应收账款及预付账款的评估 1、定义 指企业在经营过程中由于赊销和预付、暂付所形成的尚未收回的款项。 2、特点 （1）通过函证或替代程序确定账面值； （2）可能存在坏帐； （3）可能存在催收费用； （4）应收账款评估以后，账面上的“坏账准备”科目按零值计算，评估结果中没有此项目。 `````` 流动资产评估无需考虑功能性贬值是因为：周转速度快和变现能力强 * * * * 第七章 流动资产和其他资产评估 王书贤 主要内容 01 流动资产评估概述 02 实物类流动资产的评估 03 债权及货币类流动资产和其他资产评估 01 流动资产评估概述 一、流动资产的含义 满足下列条件之一的，归类为流动资产： 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内变现。 在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 货币资金 应收及预付款 短期投资 存货 其他 应收账款、应收票据、其他应收款、预付货款。 现金、银行存款、其他货币资金 交易性金融资产 商品、产成品、在产品、半成品及库存材料等 二、流动资产的特点 流动性强 周转速度快 形态多样性 三、流动资产的分类 按所处领域 A 按现行会计制度 B 按在经营中形态和作用 C 按存在的形态 D 生产领域 流通领域 货币资金 应收预付款项 短期投资 存货 储备资产 生产资产 成品资产 结算资产 货币资产 货币类 实物类 债权类 其他流动资产 四、流动资产评估的特点 D C B A 确定评估基准时间很重要，一般选在会计期末（方便利用企业的会计报表以及盘点表等资料） 既要认真进行资产清查，又要分清主次，掌握重点。 正常情况下账面价值基本可以反映出流动资产的现值。 主要是单项资产评估 贬值情况 周转速度快和变现能力强 五、评估的方法 实物类 成本法/市场法 货币类 核实后的账面价值，若为外币，按基准日汇率折算 债权类及某些残损无用等报废的低值易耗品或存货 可变现价值法 其他流动资产 分不同情况与机器设备类似的方法。 实物类流动资产的评估 一、材料的评估 1、近期购进的 按账面成本或市场价格确定其评估值，运杂费需要分摊计入。 2、购进时间较长、价格变化大 核查材料实际数量，按最近的市场价确定评估值，材料核算方法的差异不影响评估值。 3、市场已脱销的 采用替代物价格，或用同类商品平均物价指数。 4、呆滞材料 按可变现价值评估（要扣除变现费用） 5、盘盈、盘亏材料 以有无实物为原则，依属上面四种情况来评估。 案例 甲企业中A材料系两个月前从外地购进，材料明细账的记载为：数量5000千克，单价400元/千克，运杂费为600元。根据材料消耗的原始记录和清查盘点，评估时库存尚有1500千克。根据上述资料，可以确定该材料的评估值如下： 材料评估值＝1500×（400+600/5000） =600180（元） 二、低值易耗品的评估 定义：低值易耗品是指单项价值在规定限额以下或使用年限不满一年，但能多次使用且实物形态基本保持不变的劳动工具，包括工具、管理用具、替换设备、劳动保护用品等。 特点：既具有固定资产的特点（如使用时间长），又具有流动资产的特点（如价值低）。 二、低值易耗品的评估 种类：按是否在用划分，可分为在用和在库两类。 评估方法 —在库低值易耗品，可采用库存材料的评估方法 —在用低值易耗品，可采用固定资产的评估方法 基本公式： ? 评估值=全新低值易耗品的价值×成新率 =（现行购置价+其他合理费用）×成新率 成新率=1-实际已作用月数/可使用月数 案例 丙企业C低值易耗品，原价750元，预计使用1年，现已使用9个月。该低值易耗品现行市价为1200元，由此确定其评估值为：　　　 在用低值易耗品评估值 ＝1200×（1－9/12）＝300（元） 三、在产品评估 定义：在产品包括原材料投入生产后尚未加工完毕的产品和已加工完毕但不能单独对外销售的半成品。它一般按完工程度折合为约当产量，随产成品进行评估。能对外销售的半成品视同产成品评估。 三、在产品评估——成本法 （1）按价格变动系数调整原成本 适用对象：经营正常、会计核算水平较高的企业在产品的评估 方法步骤：Ⅰ.进行技术鉴定，将超出正常范围的不合格在产品成本、非正常的不合理费用从总成本中剔除。Ⅱ.测算出材料、工资、燃料、动力及制造费用价格变动系数Ⅲ. 评估值 = 原合理材料成本×（1+ 价格变动系数）+原合理工资、费用（含借款费用）×（1+合理工资、费用变动系数） 三、在产品评估——成本法 （2）按社会平均消耗定额和现行市价 ①特点：按重置同类资产的社会平均成本确定被估资产的