第学期第章预测分析 工商管理版.ppt

练习：某企业生产甲产品，假定甲产品产销平衡，预计明年甲产品的销售量为 1500件，单价为50元。生产该产品需交纳17％的增值税，销项税与进项税的差额预计为20000元；另外还应交纳10％的消费税、7％的城建税，3％的教育费附加。如果同行业先进的销售利润率为20％。 要求： 预测该企业的目标成本。 解： 目标利润＝1500×50×20％＝15000（元） 应缴税金＝1500×50×10％+（20000+1500×50×10％）×（7％+3％）＝10250（元） 目标成本＝1500×50－10250－15000＝49750（元） 五、成本预测的方法 ◎历史资料分析法 ※高低点法 ※回归直线法 ※加权平均法 ◎因素预测法 1、加权平均法 【例6-7】成本预测方法的应用——加权平均法 已知：某企业生产一种产品，各期的成本水平变动比较频繁，最近半年各月的成本资料如表6—1所示。 表6-1 成本资料 月份 a固定成本（万元 ） b单位变动成本（万元/件） 1 10 000 15 2 12 000 15 3 12 000 16 4 12 500 15 5 15 000 13 6 16 000 12 要求:用自然权数加权平均法预测7月份产量为10台时的总成本和单位产 品成本。 解：∵ Σaw＝10 000×1+12 000×2 +12 000×3+12 500×4+15 000×5 +16 000×6 ＝291 000 Σbw＝15×1+16×2+15×3 +15×4+13×5+12×6 ＝289 Σw＝1+2+3+4+5+6＝21 ∴ 预测模型y=13 857+14x 当x7=10时 y7=13 857+14×10=13 997(万元) 单位成本=13 997÷10=1 399.7(万元／件) 因素变动预测法以基年实际产品成本为基础，预见各个成本项目今后一定时期内将受哪些因素的影响及其影响程度，预测今后的产品单位成本及总成本。影响产品成本变动的因素主要有： （1）直接材料消耗数量变动对产品成本的影响 （2）直接材料价格变动对产品成本的影响 （3）工资水平和劳动生产率变动对产品成本的影响 （4）产量变动对单位成本中固定费用的影响 2、因素变动预测法 （1）直接材料消耗数量变动对产品成本的影响 【例6-8】 某企业生产甲产品，耗用A、B两种材料，基期单位产品耗用A材料2公斤，单价10元；B材料1.5公斤，单价8元。计划期单位产品耗用A材料1.8公斤，B材料1.2公斤，单价不变。测算这两种材料耗用量变动对甲产品单位成本的影响。 ? = - = (1.8-2) ×10+(1.2-1.5) ×8 = (-2)+(-2.4) = -4.4（元） （2）直接材料价格变动对产品成本的影响 【例6-9】 依上例，甲产品耗用A材料，基期单价每公斤10元，计划期降低到9元，计划耗用1.8公斤；B材料基期单价每公斤8元，计划期上升为8.5元，计划耗用1.2公斤。测算这两种材料价格变动对甲产品单位成本的影响。 = (9-10) ×1.8+(8.5-8) ×1.2 = (-1.8)+0.6 = -1.2（元） ? = - （3）工资和劳动生产率变动对产品成本的影响 【例6-10】依上例，甲产品基期单位成本中工资费用10.20元，工资增长8%，劳动率增长12%。据此测算由于工资水平及劳动生产率变动对甲产品单位成本的影响。 = [1-(1+8%)/(1+12%)] ×10.2 = 0.0357×10.2 = 0.36（元）(降低额） = （4）产量变动对单位成本中固定费用的影响 【例6-11】依上例，甲产品基期总成本中固定费用1000元，单位成本中固定费用5元，基期甲产品产量200件，计划期测定为300件，计划期产品产量比基期增长50%。测算由于产量增加对单位成本中固定费用的影响。 = [1-1/(1+50%)] ×5 = 0.333×5 = 1.67（元）(降低） = 根据以上测算，各因素变动综合影响如下： 材料耗用量降低，使单位成本减少 4.40元 材料价格变动，使产品单位成本减少 1.20元 工资和劳动生产率提高，使产品单位成本减少 0.36元 产量变动使单位固定成本减少 1.67元 各因素变动使产品单位成本降低 7.63元 假定已知基年甲产品平均单位成本为120元，已测定计划期产品产量为300件，测定计划期甲产品预计总成本为： （120-7.63）×300=33711（元）