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第八章 编制报表前的准备工作 （二）结账 定义：结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 结账的程序： 1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。 具体结账的程序如下 ： ①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 ②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 ③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 ④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 2、结账时，应结出每个账户的期末余额。 ①办理月结 ②办理季结 ③办理年结 四、财产清查结果的账务处理 财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。 当实存数大于账存数时，称为盘盈。 当实存数小于账存数时，称为盘亏。 实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。 为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户 该账户下设置“待处理流动财产损溢”和“待处理固定财产损溢”两个明细分类账户 （一）存货清查结果的账务处理 一般的处理方法是： 定额内的盘亏，应增加费用； 责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿； 非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。 如果发生盘盈一般冲减费用。 银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额不一致的原因： ——记账错误 ——未达账项 ②未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。 企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到开户银行。 银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。 银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业 （一）工作底稿定义 将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。 （二）工作底稿编制的步骤 1）试算表的填制——将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏和贷方栏。 2）账项调整的填写——首先，应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账户调整栏内填写账项调整分录 3）调整后试算表的填制——将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。 End of Chapter 8 （二）固定资产清产结果的账务处理 1、出现盘亏的原因： 自然灾害 责任事故 丢失等 2、处理办法： 自然灾害所造成的固定资产净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出； 责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失； 丢失固定资产，经批准应列作营业外支出。 固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及时入账造成的。经批准应以其净值列作营业外收入。 固定资产 待处理财产损益 营业外收入 待处理财产损溢 查明原因前 查明原因后 固定资产 待处理财产损溢 待处理财产损溢 营业外支出 查明原因前 查明原因后 累计折旧 其他应收款 例8-8盘亏 例8-9盘盈 （三）货币资金清查结果的账务处理 银行存款的清查 银行存款的清查，与实物、现金的清查方法不同，它是采用与开户银行核对账目的方法进行的。 现金清查 现金清查结果的账务处理和存货类似，都是采用实地盘点的方法，先确认库存现金数，再与现金日记账相核对。 (1)、银行存款的清查 核对账目 未达账项 ①核对账目 总帐 日记帐 帐帐核对 不符 错帐更正 核对 不符 银行存款余额调整表 银行对帐单 未达账款的四种情况 （2）银行存款余额调节表的编制方法 余额调节法 补记式： 企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账账项-银行已付入账企业尚未入账账项=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账账项-企业已付入账银行尚未入账账项 还原式： 企业银行存款日记账余额+企业已收入账银行尚未入账账项-企业已付入账银行尚未入账账项=银行对账单余额+银行已收入账企业尚未入账账项-银行已付入账企业尚未入账账项 （2）银行存款余额调节表的编制方法 差额调节法 企业银行存款日记账余额-银行对账单余额= 银行未达账项影响的差额-企业未达账项影响的差额 第五节 工作底稿 *