第四章行政单位收入和支出的管理与核算.pptVIP

１、经费支出的列报口径 （1）发给个人的工资、津贴、补贴、福利补助等，必须根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证列为经费支出，不能以编制定额或预算计划数额列支。 （2）购入的办公用品和行政用材料，可直接作为经费支出。但如果材料数额较大，则不能作为经费支出直接列支，而通过库存材料核算。领用时，凭领用单的数额确定经费支出。 （3）行政单位的工会经费和职工福利费等按规定提取的经费，按提取数列支。 （4）拨付给下属单位的预算补助款和各项补助性质的支出，应按实际支出数及相关的原始凭证作为经费支出列支。 （5）用“设备购置费”购入的固定资产，应在验收无误后列作经费支出。 （6）其他各项费用均以实际报销的数额列作经费支出。 * ２、经费支出的核算 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。属于支出类账户。年终转账后无余额。按“经常性支出”和“专项支出”设明细账。 经费支出 收回或冲销转出数 发生的经费支出数 经费实际支出累计数 ２、经费支出的核算  （1）发生经费支出时， 借：经费支出 贷：银行存款、现金、库存材料等 （2）支出收回或冲销转出时， 借：银行存款等 贷：经费支出 * （3）年终结账时，将“经费支出—经常性支出”账户借方余额全数转入“结余—经常性结余”账户，将“经费支出—专项支出”账户借方余额全数转入“结余—专项结余”账户。 借：结余 贷：经费支出 * 三、拨出经费的管理 拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。 拨出经费应遵守经费管理的有关规定及原则，如：按预算拨款、按核定的季度（分月）用款计划拨款、按用途拨款、专款专用、按行政级次逐级拨款等。 在国库单一账户制度下，各行政单位的经费用款额度经逐级申请财政批复后，由代理银行逐级通知各用款单位，拨出经费将取消。 * １、拨出经费的核算 登记对下属单位转拨经费数 拨出经费 登记收回或冲销转出数 反映拨出经费累计数 “拨出经费” 科目属支出类科目。年终，该科目借方余额转入“结余” 后即应无余额。该科目应按“拨出经常性经费”和“拨出专项经费”分设二级科目。 （1）行政单位对其所属单位转拨经费时， 借：拨出经费 贷：银行存款 （2）收回或冲销转出时， 借：银行存款 贷：拨出经费 （3）年终，将“拨出经费” 账户借方余额转入“结余” 账户， 借：结余 贷：拨出经费 * ２、自筹基本建设支出 自筹基本建设支出，是指行政单位经依法批准用财政预算拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 * （１）自筹基本建设支出的管理 行政单位对自筹基建支出的管理原则主要是：专款专用，专项核算，从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，也要严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用。 * （２）自筹基本建设支出核算 自筹基本建设资金转存建设银行的数额 结转自筹基建 年终转入“结余”账户的余额 0 “结转自筹基建”科目属于支出类科目，借方增加，贷方减少。年终结转后无余额。 A.将自筹的基本建设资金转存建设银行时， 借：结转自筹基建 贷：银行存款 B.年终结账时，应将该账户借方余额全数转入“结余”科目， 借：结余 贷：结转自筹基建 * Thank you * * * * * 公共组织财务管理赵云芳 山西农业大学信息学院 * * 一、行政单位收入概述 * * 二、预算拨款资金的管理与核算  １、预算拨款资金的管理 预算拨款的方式: 一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。 预算拨款的依据：按“款”分项编制“经费拨款申请单”，报同级财政部门或上级单位核定，作为领拨经费的依据。 财政部门或主管单位收到所属单位的“季度与月度用款计划”后，应根据工作计划进度以及单位资金结存情况，核定各月拨款数，并据以及时拨款。（表4-1） * ２、预算拨款的原则 * ３、预算拨款资金的核算 设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于收入类科目。年终转账后，本科目无余额。 * 拨入经费 登记缴回经费数或核销数 登记拨来的预算经费数 拨入经费累计数 ４、主要的账务处理 拨入经费有“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 （1）收到拨款时 借：银行存