第 三 章 税征收管理法律制度(重点).pptVIP

第 三 章 税收征收管理法律制度 第一节 税务管理 税务管理：税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础生的管理制度和管理行为。 是税务机关对税收分配进行计划、组织、协调和监督的管理活动。 税收管理包括： 税务登记、发票管理、纳税申报 一、税务登记(P140) 税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。 税务登记是纳税人依法纳税的法定手续。 税务登记包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。 税务登记的范围： 1.纳税人：凡有应税收入、应税财产、应税行为的各类纳税人要进行登记。 2.扣缴义务人：扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关进行登记。 （一）开业登记(P141) 从事生产经营的纳税人，经工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （二）变更登记(P147) 纳税人税务登记的内容发生而申报办理变更登记手续。 1.变更税务登记的范围及时间 （1）适用范围： 改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点等（P147） （2）时间要求 向工商行政部门或其他机关办理变更之日起30日内办理税务变更登记。 （三）停业、复业登记(P148) 纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 纳税人在准许的经营期内需停业的，向税务机关提出停业登记，如实填写《申请停业登记表》。 复业之前向税务机关提出复业登记，如在停业期满不能及时复产的，应在期满前向税务机关提出延长停业登记。 （四）注销登记(P149) 纳税人终止履行纳税义务时向税务机关办理注销登记。 1.注销登记的适用范围及时间 （1）适用范围：经营期满自动解散、撤销、破产、住所或经营地迁移外地、被吊销营业执照等 （五）外出经营报验登记(P151) 税务登记实行一地一证的原则，纳税人到外地进行生产经营的，持税务向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》简称《外管证》，外出经营结束，应向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》并结清税款，缴销未用完的发票。 （六）税务登记证的作用和管理 税务登记证实行定期验证和换证制度，每年验审一次，每3年换证一次，否则税务登记证失效，税务机关收回税务证件及发票。 二、发票管理 （一）发票的概念（P153） 发票的特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性。 发票一般一式三联：存根联、发票联、记账联。 增值税专用发票一式四联：存根联、发票联、记账联、抵扣联。 发票的基本内容包括（P154） （二）发票的种类 发票分为： 普通发票 普通发票 专业发票 专用发票－增值税专用发票 1.增值税专用发票 专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的一种发票 其式样和印制及管理均由国家税务总局制订。 增值税专用发票的使用范围： 一般纳税人：可领购使用 小规模纳税人：不得领购使用 小规模纳税人的认定标准： （P155）2项标准 2.普通发票 营业税纳税人、增值税小规模纳税人以及增值税一般纳税人在不能开具专用发票时使用的普通发票。普通发票包括： 行业发票（适用于某个行业） 专用发票（仅适用于某个项目） 三、纳税申报 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期内向税务机关就纳税事项提出书面的一种法定手续。 （一）纳税申报的对象（P165） 纳税义务人 扣缴义务人 （三）纳税申报方式 纳税人应依照税法规定的期限、申报内容如实填写纳税申报表，办理纳税申报手续。 纳税申报的方式：直接申报、 邮寄申报、数据电文申报 此外还可以：简易申报、简并征期。 第二节 税款征收 税务机关依照税法的规定，将纳税人依法应纳的税款征收入库。 税款征收的税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。 一、税款征收的原则（P173） 1.税务机关是征税唯一行政主体。 2.税务机关只能依法征收税款。 3.税务机关不得违法开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征税、摊派税款。 4.税务机关征税必须遵守法定的权限和程序。 5.税务机关征收税款时必须向纳税人开具完税凭证；扣押、查封商品、货物时必须开付扣押、查封收据或清单。 6.税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库（基本原则） 7.税款优先的原则（P174） （1）税收优先于无担保债权。 （2）税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。（欠税在前） （3）税收优先于罚款、没收非法所得。（P175） 二、税款征收方式（重点） 1.查账征收：由纳税人凭据账薄记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，不合规定的则多退少补