5第五章计划审计工作.ppt

4．初步评价内部控制是指注册会计师确定控制设计是否合理，不涉及控制是否得到执行。( ) 5．在对重要性水平做出初步判断时，审计人员无需考虑被审计单位内部控制的预期有效性。( ) × 典型例题分析——判断题 × 6．审计人员对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量越少。( ) 7．在审计过程中，被审计单位的会计报表中，错报汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。( ) √ × 典型例题分析——判断题 8．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，注册会计师通过控制重大错报风险将审计风险降至可接受的低水平。( ) 9．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。( ) × √ 典型例题分析——判断题 谢 谢 ！ * * W公司是电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司2015年度财务报表。 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：  重大错报风险的评估案例分析 （1）在2014年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2015年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制?，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业2015年的平均销售增长率是12%。 重大错报风险的评估案例分析 （2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于2015年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 重大错报风险的评估案例分析 （3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于2015年4月将主要产品（C产品）的售价下调了8%至10%。另外，W公司在2015年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2016年全面扩大产量，并在2016年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于2016年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 重大错报风险的评估案例分析 （4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2015年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 重大错报风险的评估案例分析 （5）2015年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的账面原材料成本比C产品上升了1%。 重大错报风险的评估案例分析 （6）除了于2014年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2014年12月开工，2015年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入） 重大错报风险的评估案例分析 资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：（金额单位：万元） 重大错报风险的评估案例分析 ? ? ? 2015年 ? 2014年 ?C产品 ?D产品 ??C产品 ??D产品 ?产成品 ?2000 ?1800 ? 2500 ? 0 ?存货跌价准备 ? 0 ? 0 ?主营业务收入 ?18500 ?8000 ?20000 ?0 ?主营业务成本 ?17000 ?5600 ?16800 ? 0 ?销售费用—运输费 ? 1200 ? 1150 ?利息支出 ?300 ? 25 ?减：利息资本化 ?250 ?25 ?净利息支出 ? 50 ?0 要求： 针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。 重大错报风险的评估案例