事业单位的资产课件.pptVIP

1 事业单位的资产 事业单位的资产是指事业单位占用或使用的能以货币计量的经济资源，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、材料、产成品、对外投资、固定资产和无形资产等。 2 一、 现金和银行存款 一、现金 现金是指事业单位存放在财务部门的库存现金。其具有普遍的可接受性和最强的流动性 （一）、现金管理要求： 1、严格遵守银行核定的库存现金限额 2、收入的银行应当及时送存银行 3、明确规定现金的使用范围 4、严格现金的收付手续 5、钱账分管、相互牵制 6、不得坐支现金 3 （二）、现金的核算 收到现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款、 事业收入、经营收入、其他收入 支出现金时： 借：事业支出、经营支出 贷：现金 4 二、银行存款 银行存款是事业单位存放在开户银行的货币资金。 国库单一账户是相对以前每个预算单位都设多个账户而言的。现在要建国库单一账户，就是只能由财政在国库(人民银行)开一个账户，既管收入又管支出。收入直接入国库，支出也直接从这个账户出，最多中间再过渡一个零余额账户。单位以前的那些个账户，全撤。只剩下一个国库单一账户，防止单位自己管钱，自己花。 (一)、银行存款具体包括： 1、尚未实行财政国库集中支付单一账户制度的事业单位，财政部门将财政预算资金直接拨入事业单位的开户银行。 5 2、实行财政国库单一账户制度的事业单位，除财政预算拨款外所有款项； 3、财政专户返还收入在尚未实行财政国库单一账户的情况下，也存入银行存款账户。 4、银行存款属于实存资金账户 5、注意未实行财政国库单一账户的事业单位，财政资金存款账户应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的国有商业银行开户。 （二）银行结算方式 支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付 6 （三）、银行存款的核算 收到银行存款时： 借：银行存款 贷：财政补助收入、财政专户返还收入、 上级补助收入、附属单位缴款、 事业收入、经营收入 提取和支用银行存款时： 借：现金、事业支出、经营支出、 上缴上级支出、对附属单位补助 贷：银行存款 （四）、银行存款日记账的核对 7 二、零余额账户用款额度与财政应返还额度 基本支出与项目支出 1、基本支出：是指单位维持日常运转所必须的支出，如工资、公务费等等。具体科目为：工资福利支出、商品服务支出、对个人及家庭补助支出。 2、项目支出：是事业单位为完成专项工作或特定任务或用途而发生的支出，或指上级有关部门或单位下达给本单位有着特定用途的资金，并由本单位负责实施的支出，如。基本建设支出、其他资本性支出、其他专项支出等。 8 直接支付与授权支付 1、财政直接支付是指由财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户，不通过银行存款账户。 2、财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 9 一、零余额账户用款额度 1、概念：零余额账户用款额度是事业单位的一个财政授权支付额度。分单位零余额账户和财政零余额账户， 事业单位可以随时自行开具支付令使用单位零余额账户中的用款额度实现支付。是一个过渡账户，不是实存资金账户。但做为事业单位资产反映； 事业单位在财政零余额账户中的预算额度或 用款额度，由于单位无权自行开具支付令，故不做为事业单位的资产反映。 10 单位零余额与财政零余额账户的区别 ⑴管理部门不同： 单位零余额用款额度一般由单位自行管理，财政零余额用款额度由上级财政部门负责管理。 ⑵支付方式不同： 单位零余额用款额度一般用于授权支出方式，财政零余额用款额度一般用于直接支付方式。 ⑶会计核算方式不同 单位零余额用款额度在收到授权支付书后确认为单位收入，财政零余额用款额度只有在使用后才能确认为单位的收入。 ⑷对余额的处理不同 单位零余额用款额度余额结转后可以调整零余额账户用款额度和直接确认为单位收入两种类型，财政零余额用款额度余额结转后只有直接确认为单位收入一种类型。 11 2、核算： ⑴、收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 ⑵、开具支付令从单位零余额账户支付款项时： 借：事业支出、材料 贷：零余额账户用款额度 ⑶、