典当企业执行企业会计准则.ppt

基本准则 财务报告目标 决策有用观 受托责任观 会计基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 会计基础： 权责发生制 会计信息质量 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 会计要素及其确认计量原则 六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 财务报告 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 典当业务流程（动产为例） （一）当金发放阶段 《衔接规定》 对于发放的当金，典当企业应当按照公允价值进行初始计量。 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） 发放当金 短期融资 （金融资产） （金融负债） 例1 2009.1.1 发放当金 借：贷款——抵押贷款——本金 2 600 000 贷：库存现金/银行存款 2 262 000 贷款——抵押贷款——利息调整 338 000 （二）当后管理阶段 1. 当金的后续计量：《衔接规定》 对于发放的当金，典当企业应当采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。 利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。 按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。 让渡资产使用权收入 分类 利息收入 使用费收入 确认条件 相关的经济利益很可能流入企业 收入的金额能够可靠地计量 计量方法 利息收入：实际利率法 利息收入=摊余成本×实际利率 使用费收入：一次性收取、分期收取 2009.1.31 各期支付利息=2 600 000×0.5%=13 000元 计算实际利率： PV=2 262 000 =13 000×（P/A,R,5）+2 600 000×（P/F,R,5） =13 000×（1+R）-1 +13 000×（1+R）-2 +13 000 ×（1+R）-3 +13 000×（1+R）-4 +（13 000+2 600 000）×（1+R）-5 R=3.37% 计算各期摊销额：Book1.xls 2009.1.31 借：应收利息 13 000 贷款——抵押贷款——利息调整 63196.54 贷：利息收入 76196.54 借：库存现金/银行存款 13 000 贷：应收利息 13 000 2009.2.28 借：应收利息 13 000 贷款——抵押贷款——利息调整 65325.34 贷：利息收入 78325.34 2009.3.31 借：应收利息 13 000 贷款——抵押贷款——利息调整 67525.86 贷：利息收入 80525.86 2009.4.30 借：应收利息 13000 贷款——抵押贷款——利息调整 69800.5 贷：利