中外会计发展简谈(2013辅修).pptVIP

重要贡献 在对账理问题研究方面，注重业主产权问题。认为凡涉及到所有权问题，便要区分借、贷，做好复式记录。 从维护业主权益出发，论证了建立物的财产账户系统与资本账户系统的重要性。 对“三帐”设置体系加以改进，增加了辅助账。 关注簿记工作效率。简化记账业务，最早论述符合分录方法，将现金和费用账引入辅助账簿，并主张辅助账按日或按月汇总后一次结转。 * 对总账设置进行根本性改革。首先，总账账页设计格式化；其次，明确规定了总账个记录要素的位置；最后，统一了借贷符号用语字符，左借右贷。 主张按年度进行决算与在总账之外编制资产负债表，在此基础上正确进行损益计算，并编制出损益证明表。 斯蒂文的会计著作，对英国十六世纪复式账法的引进和发展产生了重要影响，到十七世纪，他的影响已波及全欧。西方会计学界的权威人士认为，“19世纪以前会计理论的发展都是建立在帕乔利和斯蒂文的著作之上的。” * （四）借贷复式簿记在英国的发展 意大利式簿记的引进 英国第一部用英文写成的簿记小册子是《实用簿记论述》，出自伦敦的一位绸布商休·奥尔德卡斯尔之手，该书于1543年在伦敦出版。把意大利式簿记翻译介绍到英国。 荷兰簿记著作与实务的引进 1543年，克里斯托弗尔的著作被译成法文，题为《新教程》。1549年，英国人又根据法文将其转译为英文，书名译为《论簿记名著》。这是复式簿记由荷兰介绍到英国的第一部著作。 英国对传统簿记理论的改革 1567年，约翰·韦丁顿的簿记著作《简明簿记教程》发表，英国簿记第一次背离了意大利的传统复式记账。 爱德华·托马斯·琼斯的英国式簿记改革。1796年，爱德华·托马斯·琼斯的《琼斯的英国式簿记》出版。掀起 “英式簿记”革命，在整个英国会计学界影响深远。 * 1881年，皮克斯利的《审计人员论》出版；1892年，迪克西的《审计学》出版；1899年，利司尔的《会计理论与实务》出版。 20世纪初，迪克西的《高等会计学》（1903年）、利司尔的《会计学全书》（1903年）以及皮克斯利的《会计学》（1908年）三大名著出版，从此奠定了西式近代会计学的基础。 * 19世纪末20世纪初的审计理论和会计理论研究 英国成本会计的产生与发展 在十九世纪的后二十五年，尤其是最后的十五年，在成本会计方面出现了显而易见的进步。当时，在英国有三部代表作 。 第一部著作是加克和费尔斯二人合著的《工厂会计》（1887年）。 第二部是诺顿的成本著作《纺织工厂簿记》（ 1889年）。 第三部著作是由刘易斯所写的《工厂的商业组织》（1896年）。 * （五）借贷复式簿记在美国的发展 1.美国式会计理论的萌芽 1789年，沃克曼（Benjamin Workman）所著《美国会计师》一书出版，被认为是美国人自己编写的第一部教科书。 1841年，托马斯·琼斯的《簿记原理与实务》被认为是美国近代簿记教科书中最有质量的一本。 * 托马斯·琼斯的《簿记原理与实务》 从簿记的逻辑关系出发，较为系统地阐明了簿记学基本原理。 用实例和图表说明簿记原理方面的系列问题。 突出了财务报表编制原理的论述。 最早提出“会计所有权”理论的先驱者之一 提出了簿记教育的几项原则 * 2.美国式会计理论的产生 1907年查尔斯·埃兹拉·斯普拉格的的《账户原理》（ The Philosophy of Accounting）一书发表，对美国会计理论发展影响很大。 1909年，亨利·兰德·哈特菲尔德的《现代会计学》（Modern Accounting）一书问世，在美国会计学界产生了极大震动。该书以资产负债表作为会计学的核心，阐明会计学中一系列理论问题，论述独到。 * 美国会计学者认为，哈特菲尔德的《现代会计学》是美国会计学的规范。 世界会计学者认为，奠定英国会计学基础的是皮克斯利和迪克西，而奠定美国会计学基础的则是哈特菲尔德。 * 成本会计的发展 成本会计的出现是企业工业化发展需要的一个回声。 1903年，尼科尔森的《工厂组织和成本》一书发行，这是20世纪初创造美国式成本会计理论的第一部著作。紧接着尼科尔森与罗尔巴克合著的《成本会计理论和实务》、著名会计学家劳伦斯（Lawrence）所著《成本会计》以及陀耳（Dohr）所著《成本会计原理与实务》三部名著问世。 * 1911年，弗雷德里克·温斯洛·泰罗的名著《科学管理的原则和方法》一文在《会计杂志》上发表，随后又以专著出版，在美国也产生了较大的影响。美国会计学界认为，泰罗是美国成本会计和科学管理的先驱者之一。 * 1930年，哈里逊的《标准成本》一书发行。这位既精通工厂会计又具有科学管理知识的工程师，在其著作中对标准成本理论与实务作出了全面的阐述，并对预计成本与实际成本之间存在差异的调整办法作了简明扼要的介绍。从此标准成本的科学计算方法得以建立。 * 管理会计的产生与发