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增值税专用发票的使用及管理 第二章 第十一节 一、专用发票的联次 第四条规定: 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联：作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 抵扣联：作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联：作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 二、专用发票的开票限额 第五条 规定：专用发票实行最高开票限额管理。 所谓最高开票限额：是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。 三、专用发票领购使用范围 领购专用发票需提供的资料 第七条规定： 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。 不得领购专用发票的情形 第八条 规定：一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票 -------会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 -------有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的 ------有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： 1、虚开增值税专用发票； 2、私自印制专用发票； 3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； 4、借用他人专用发票； 5、未按本规定第十一条开具专用发票； 6、未按规定保管专用发票和专用设备； 7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； 8、未按规定接受税务机关检查。 有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。 四、专用发票开具范围 第十条规定： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 五、专用发票开具要求 第十一条 规定：专用发票应按下列要求开具： ------项目齐全，与实际交易相符； ------字迹清楚，不得压线、错格； ------发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； ------按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 六、开具专业发票后发生退货或开票有误的处理 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，视不同情况处理； 税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关； 为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。 第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。 （一）无法认证。 本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 （二）纳税人识别号认证不符。 本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 （三）专用发票代码、号码认证不符。 本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。 七、专用发票不得抵扣进项税额的规定 第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 （一）重复认证。