整体预算与责任会计课件.ppt

Master Budget andResponsibility Accounting整體預算與責任會計 Chapter 6 Learning Objective 1 預算 Budgets 預算是 (a)以數量表達管理當局在特定期間所預期進行之活動計劃，與(b)協助並協調完成計畫所需事項。 預算同時涵蓋計畫的財務與非財務面，並作為公司下一期間遵行的藍圖。 財務面之預算為對未來攸關收益、現金流量、財務狀況之預期，以數量化之資訊表達。非財務面之預算，如製造或出售之單位數、員工人數及新產品問世的數目。 編製預算循環（Budgeting Cycle）：遵循的步驟 The Master Budget 整體預算 Learning Objective 2 預算有何優點？ What are the Advantages of Budgets? 預算有何優點？ What are the Advantages of Budgets? 策略、規劃與預算Strategy、Planning and Budgets 策略是指組織如何在符合本身能力與市場機會的情況下，完成其目標。 組織策略分析同時影響長期與短期規劃。 計畫一旦定位，組織即可利用這些計畫的預算來評估績效。 預算可以克服使用過去績效作為判斷實際結果基礎之兩項重要限制： （1）過去之表現摻入過去失誤與未達到標準的因素。 （2）所預期的未來與過去大不相同。 策略、規劃與預算Strategy 、Planning and Budgets 預算管理 預算編製須耗許多時間管理。 高階主管希望低階層管理人員參與預算編製，可創造低階層管理人員間，對預算較大的投入愈責任感。 預算編製制度的優點多於所耗的成本。 預算編製須管理高層的支持。 預算不應僵硬地管理。 預算期間Time Coverage of Budgets 滾動預算continuous budget 滾動預算是以未來特定期間為一期，於一個月、一季或一年終了時，隨即加上新的一個 新的月份、新的一季或新的一年，並將已結 束的月份、季或年度預算抽出，以下則以此 類推。 滾動預算永遠為未來固定的一月、一季或一年。 Learning Objective 3 營業預算與財務預算 營業預算 預算損益表與其附表合稱營業預算，這些附表為價值鏈中，從研究與發展到顧客服務等各企業功能的預算。 財務預算 係整體預算中由資本支出預算、現金預算、預算資產負債表與預算現金流量表組成。財務預算著重營業與資本支出計畫如何對現金產生影響。 編製營業預算之步驟 編製收入預算 編製生產預算（以單位數表示） 編製直接材料耗用預算與直接材料進貨預算 編製直接人工預算 編制製造費用預算 編製營業預算之步驟 編製期末存貨預算 編製銷或成本預算 編製非生產成本預算 編製預算損益表 營業預算釋例Operating Budget Example 營業預算釋例Operating Budget Example 營業預算釋例Operating Budget Example 生產預算釋例Production Budget Example 生產預算釋例Production Budget Example 生產預算釋例Production Budget Example 直接材料耗用預算 Direct Materials Usage Budget 直接材料耗用預算 Direct Materials Usage Budget 直接材料耗用預算 Direct Materials Usage Budget 材料進貨預算Material Purchases Budget 直接人工預算Direct Manufacturing Labor Budget 製造費用預算Manufacturing Overhead Budget 製造費用預算Manufacturing Overhead Budget 期末存貨預算Ending Inventory Budget 期末存貨預算Ending Inventory Budget 製造成本預算Cost of Goods Manufactured Budget 銷貨成本預算 Cost of Goods Sold Budget 銷貨成本預算 Cost of Goods Sold Budget 非製造成本預算Nonmanufacturing Costs Budget 銷貨毛利預算Gross Margin Budget 預算損益表Budgeted Statement of Income Learning Objective 4 財務規劃模式Financial Planning Models 套裝軟體Software 敏感