专题七 转移价格对我国经济发展的影响.ppt

转移价格对我国经济发展的影响 转移价格是指跨国公司内部，在母公司与子公司、子公司与子公司之间销代产品，提供商务、转让技术和资金借贷等活动所确定的企业集团内部价格 。 这种价格不由交易双方按市场供求关系变化和独立竞争原则确定，而是根据跨国公司或集团公司的战略目标和整体利益最大化的原则由总公司上层决策者人为确定的 基本概念 首先, 转移价格是跨国公司内部贸易相互作用的结果。 其次, 转移价格是跨国公司实行全球化经营的重要战略。 再次, 转移价格是跨国公司实现全球范围利润最大化的一种措施。 一、转移价格是如何产生的？ 二、转移价格的目的 逃避税收 转移资金 拓展市场 规避风险 三、跨国公司转移价格现状 据统计，在2005年以前全国甚至有55%的外商投资企业年报亏损。苏州市统计局的数据显示，2008年苏州市外资企业全年亏损额93亿元，占规模以上工业的76.2%。 2008年中国加工贸易进出口值1.1万亿美元，其中外商投资企业以加工贸易方式进出口8906.1亿美元,占当年我国加工贸易总额的84.5%。外商投资的加工贸易企业利润总额为零和负数的占约一半以上。 2010年大多中资寿险公司均实现盈利，但在公布年报的25家合资寿险公司中，仅有7家公司实现了盈利，而亏损的合资寿险公司占比高达70%，合计亏损17.2亿元。 截至2011 年底，我国实有外商投资企业30 多万户，比上年增长6． 14% ; 实有投资总额达3 万多亿美元，比上年增长31． 6%。 但是，截至2011 年底，外国投资者共并购2． 18 万户中国境内企业的股份，占外商投资企业实有总户数的7． 61%，并购的企业实有注册资本1342． 96 亿美元，占外商投资企业实有注册资本的11． 59%。其中在转移价格的问题上表现尤为突出。 经研究发现，有近一半的跨国公司在华企业承认在与母公司和其他子公司交易时，使用了转移价格。截至2011 年上半年，我国累计批准设立外商企业70 多万家。然而，从账面上看，外企半数以上处于亏损状态。而其中相当数量的外企通过用转移定价的手法把利润转移到国外，使我国在经济和税收方面蒙受了巨大的损失。 1.减少我国的税收收入 2008 年以前，我国内资企业和外资企业所得税税率均为33%，对一些特殊区域的外资企业实行16%的优惠税率。2008 年1 月1 日后，我国内外资企业所得税率统一为25%，对于大部分执行原本33%税率的外资企业来说，新规定降低了税负，且明显低于日本的39.5%、美国的39.3%和德国的所得税38.9%。全世界159 个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28.6%，都高于我国的税率25%的水平，但开曼群岛、摩纳哥、百慕大、巴哈马等税率很低，甚至是完全免征税款。 四、转移价格的危害 2.使我国的国际收支恶化 根据商务部和国家税务总局的统计数据，2004年因跨国公司转移利润的行为而流失的我国税收收入高达300 亿元，换言之，跨国公司每年通过内部转移价格转移的利润超过1000 亿元以上。而2004年我国贸易顺差为320亿美元。跨国公司转移价格影响我国国际收支。 但从总体上看，外资进入导致国际收支危机的风险虽然存在，但目前问题并不严重。 3． 降低外商直接投资的关联效应。 很多外商利用其进口控制权，高价从国外关联企业进口原材料及半成品，而这些原材料和半成品国内企业是可以生产的，而且符合质量要求，价格也低于进口的同类产品，从而大大地降低了外商直接投资的关联效应。 4． 中方合资、合作者的利润被侵吞。(见案例) 对于合资企业来说，中方合资者根据股权比例分享利润，而对合作企业来说，中方利润由合同规定，按一定的比例分配利润。外方运用转移价格的方法，使企业的利润减少甚至出现“零利润”、“负利润”，这导致中方利润减少甚至亏损，而外方公司的总体利润变大。在外方运用转移价格的过程中，中方的利润被侵吞。 案例一 2001年12月，贵州省引进外资成立ZFC公司，投资总额为3722.89万美元，投资比例为中方占30%，外方占70。ZFC公司成立之初，享受“两免三减半”税收优惠政策，所得税税率为15%。然而，从 2002年实现利润26万元后，这家企业就开始在亏损的泥潭里挣扎：2003年，亏损832万元，2004年，亏损1623万元。2005年，该公司奇迹般地盈利879万元，2006年再次巨亏3569万元。 　　 令人费解的是，连年的亏损似乎并未让外方望而却步，ZFC公司生产经营依然欣欣向荣：2002年~2005年年均销售收入一直在5亿元以上。即使是