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Presentation Name (View / Header and Footer) 考核方式 总计：100分 课程论文和案例分析二选一：90分 课程论文在学期最后一节课提交。 案例分析在学期中提交。 考勤：10分 公共邮箱：waj35@126.com 密码：111111 参考书目 [1]西蒙.詹姆斯，《税收经济学》，中国财政经济出版社，2004.1。 [2]伯纳德.萨拉尼，《税收经济学》，中国人民大学出版社，2005.9。 [3]胡怡建，《税收学》，中国财政经济出版社，1996.1。 [4]杨斌，《治税的效率与公平》，经济科学出版社，1999.9。 [5]国家税务总局税收科学研究所，《西方税收理论》，1997.11。 税负转嫁与归宿 直接税与间接税 ?2005 Deloitte Touche Tohmatsu CPA Ltd. * 税 收 经 济 学 上海交通大学 国际与公共事务学院 第一讲  今天你交税了吗？ Q P D S PE QE E S+T E’ PE’ QE’ 生产者负担 消费者负担 结论：税负总是向弹性较弱的一方转移 S+T Q P D S P0 P1 S+T Q P D S P0 Q P S D P0 Q0 Q P S D P0 Q0 P0+T Q1 Q1 S+T P1 T T Q0 Q1 我国消费税税收收入情况（2005-2007） 272 15% 331 60.52% 1335 320 2206 2007 14.79% —— 占消费税总收入比重（%） 1134 993 其中：卷烟消费税（亿元） 255 279 60.13% 252 1886 2006 N.A 60.78% —— 1634 2005 卷烟汽车行业共增收（亿元） 汽车消费税（亿元） 占消费税总收入比重（%） 比上年增收（亿元） 消费税税收总收入（亿元） 年份 企业所得税、个人所得税、财产税、行为税 增值税、消费税、营业税、关税、资源税 直接税 间接税 资料来源：国家税务总局网统计资料、国家统计局网年鉴(2007年) 第一讲 结束 第二讲 主角与配角 ——谈各国税制结构 绝大多数发展中国家、少数经济发达国家实行。 优点：1、商品税多采用统一税率，对商品和劳务的流转额课征，征管简单方便，且不受成本变动的影响，能够保证财政收入的稳定可靠和及时。 2、税负可以转嫁，使纳税人对国家课税行为的敏感性降低，有利于调动投资者的积极性，在一定程度上也减少了偷税行为。 缺点：在宏观调控方面的作用有限，特别是在调节收入分配方面，商品税往往显得无能为力 。 以间接税（商品税）为主体的税制结构 工资、薪金所得个人所得税超额累进税率表 45 超过100000元的部分 9 40 超过80000-100000元的部分 8 35 超过60000-80000元的部分 7 30 超过40000-60000元的部分 6 25 超过20000-40000元的部分 5 20 超过5000-20000元的部分 4 15 超过2000-5000元的部分 3 10 超过500-2000元的部分 2 5 不超过500元的 1 税率% 应税所得额 级距 例：某人税前月工资10000元，当月应缴纳多少个人所得税？ 应税所得额=10000-2000=8000（元） 应纳所得税额=500*5%+1500 *10%+3000 *15%+3000 *20%=1225（元） 税后工资所得=10000-1225=8775（元） 15375 10375 6375 3375 1375 375 125 25 0 速算扣除数（元） =8000 *20%-375=1225（元） 经济的内在稳定器 中国工资薪金所得税适用税率 =全额累进税额-超额累进税额 世界上经济最发达的工业化国家中，有2/3以上实施了以所得税为主体的税制结构模式。 优点：1、所得税与现代市场经济关系密切。以纳税人的所得为课税对象，税收收入能准确反映国民收入的增减变化，同时能灵活调节纳税人的实际收入，对消费、储蓄和投资等行为能产生迅速而强有力的影响和制约作用。 2、和商品税相比，所得税不能转嫁，更能体现其公平和公正。 缺点：累进税率形式计税相对复杂。 以直接税（所得税）为主体的税制结构 能够兼顾两者的长处，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。既确保财政收入的稳定可靠，又能使税收的刚性与弹性相结合，充分发挥税收的宏观调控作用。 多为中等收入国家所采用。经济发展水平和人均国民生产总值居中等状况，税基较薄弱，税源尚不十分充裕，税收的征管水平有待于进一步提高。