金融企业盈余管理文献综述及研究展望.PDFVIP

金融企业盈余管理：文献综述及研究展望 朱文莉（副教授），鲍盼盼 【摘要】由于经营业务及监管体系的特殊性，金融企业盈余管理问题比其他企业更加复杂，造成的 影响也更加广泛。但国内对金融企业盈余管理研究开展得很不充分，理论研究成果并不能满足现实需 求。通过对相关文献的整理分析，全面探究我国金融企业盈余管理十年来的研究动态，划分研究阶段，梳 理提炼主要研究内容与观点，挖掘研究中的问题和不足，以期为未来进一步研究提供突破的方向。 【关键词】盈余管理；金融企业；研究内容；研究主体；研究方法；文献综述 【中图分类号】F275.1 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）15-0076-6 一、引言 （一）2005~2009年：研究的起步阶段 盈余管理是指管理当局运用职业判断编制财务 2003~2004年，中国人保、中国人寿和中国平安 报告或通过规划交易变更财务报告，旨在引导基于 在海外相继上市，保险法规和保险监管体系进一步 公司经营业绩进行决策的利益关系人的决策行为， 完善，使得保险业盈余管理问题的研究日益得到关 或影响以会计报告数字为基础的契约后果（Healy， 注。侯旭华于2005年发表的《寿险上市公司盈余管 1999）。西方国家的盈余管理研究始于20世纪80年 理动机分析》一文开启了保险公司盈余管理研究，也 代末，我国则于20世纪90年代末起步。2005年之 标志着金融企业盈余管理研究的开始。随着商业银 后，我国对于盈余管理研究的范围开始扩展到金融 行会计信息失真问题的暴露，商业银行盈余管理问 企业。金融行业的特殊性决定了金融企业盈余管理 题也逐渐引起了社会的关注，彭宏超、马广奇（2007） 与其他企业存在较大差异。从目前研究状况来看，金 首次探讨了商业银行盈余管理问题。2007年新会计 融企业盈余管理研究开展极不充分，与现实中金融 准则的实施，为盈余管理研究提供了新的方向。有研 企业盈余管理的复杂活跃并不相适应。本文通过对 究者对新会计准则对上市商业银行盈余管理的影响 相关文献的整理分析，全面探究我国金融企业盈余 进行了理论性探讨，认为新会计准则的实施使得盈 管理研究的演进与发展，挖掘现有研究中的问题和 余管理空间缩小，但并未消除，管理当局的盈余管理 不足，以期为未来进一步研究提供突破的方向。 动机依然存在（陆嫣，2008）。 二、研究阶段演进 在这一阶段，共出现了9篇相关研究文献，研究 本文以期刊论文作为文献样本，利用中文三大 的主体聚焦于商业银行和保险公司，主要以规范研 检索工具（知网、万方、维普），采用高级检索功能，以 究方法对这两类金融机构盈余管理的内涵、动机、手 “盈余管理+金融企业”等为主题进行检索，剔除相 段、影响因素等进行探讨。总体而言，研究文献数量 关性不高的文献，共搜索到74篇文献，占同时期盈 少，研究主体集中，研究方法单一。 余管理研究文献总数（共6138篇）的1.21%。 （二）2010~2013年：研究的发展阶段 依据各年文献数量变化的不同趋势及研究特 2009年我国金融体制改革取得了新进展，国有 点，可以将金融企业盈余管理的研究大致可划分为 商业银行股份制改革基本完成，银行业审慎监管力 三个阶段： 度加大，银行、保险混业并购步伐加快，这为银行及 【基金项目】陕西省社会科学基金项目“陕西省十三五期间科技金融生态创新与优化研究”（项目编号： 2015D056） □ 财会月刊2017.15 ·76· 值在年度间进行利润调节的行为。 研究成果质量方面：高水平研究成果持续出现。 江金锁、胡焱鑫（2010）实证检验了政府管制和高管 薪酬对上市