审计概论1.ppt

21世纪会计系列规划教材 精要版 审 计 《审计》课程简介 通过学习可以达到的效果 本课程的特点 本课程的教学章节 相关参考资料 1.1 审计产生的原因 信息的间接性 信息提供者的偏向和动机 过量信息 复杂的交易业务 审计三方关系人 1.2 审计的定义 1.3 审计的分类 （一）按主体分类 1.5 注册会计师职业 问 题？ 谢 谢！ 注册会计师业务的分类 其他保证性服务（ Other Related Services ） 股东 （委托人） 经理层（受托人） 义务 投入资金 保证财产的保值增值 （受托经济责任） 权利 享受剩余收益 享有工资、奖金、其它 经理通过财务报告，向股东报告自己受托经济责任的履行情况，但股东是否相信这些财务报告？ 由于信息不对称、两者的利益目标不一致，经理可能产生道德风险，进而有舞弊的动机，股东不会轻易相信财务报告。他们需要独立的第三方进行检查，由此产生了审计。 通过学习可以达到的效果 掌握基本审计理论和审计方法，更好地了解审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 进一步了解具体的会计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，如采购、销售、生产、理财活动。 为参加CPA（注册会计师，certified public accountants）考试打下基础。 本课程的特点 涉及的知识比较广，除审计外，还包括会计学、税法、经济法的相关知识。 实践性强。审计与企业具体经营活动联系相当紧密。 有点抽象和灵活。在题目的答案上也有所体现。 课后复习、多做题也许更加重要。 相关参考资料 CPA考试《审计》教材 专业杂志中的有关文章 《中国注册会计师》、《财会通讯》、 《财会月刊》、 《审计与经济研究》 《会计研究》、 《审计研究》 相关网站： （上海国家会计学院） （金融界） (中注协) 逆向选择理论 委托方不掌握发现信息的话，可能会采取2种行动： 1：规定一个固定利润，剩余部分全部给经营者。 2：放弃缔结契约。 对经营者来说，固定利润承包方式意味着他必须承担所有 的风险；委托方放弃缔结契约的结果是经营者市场的萎缩，或 者经营者丧失目前的地位和利益。为了减少逆向选择，经营者 （代理方）同意提供发现信息，即披露财务信息并接受审计。 信号传递理论 经营者用来向市场传达本公司证券质量的手法称为信号传递。企业可以利用的信号传递的方法之一是提供财务报表。为了传递本公司提供的财务报表的质量，经营者同意接受独立审计。独立审计是缓和不确定性对财务报告质量（或者可靠性）影响的制度。 保险假设 保险假设是对审计诉讼中常见的 “深口袋现象”的理论说明。对投资银行、管财人、证券公司、律师和经营者等利害关系人来说，审计是分散风险和保险的手段。也就是说，利害关系人把审计成本看作是保险费用的一种，因经营者的舞弊行为或者错误的决策造成企业破产时，审计可以补偿通常情况下保险公司不予补偿的风险。 * * * * 教师： 李宇立 Telephone: 7804687 邮箱 ：liyulilwq@ 第1章 审计概论 主要知识点 1.审计产生的原因； 2.审计的概念； 3.审计业务的分类； 4.注册会计师职业 1.2.1 相关组织对审计的定义 （1）美国会计学会（AAA）发布的《基本审计概念说明》中