纳税人俱乐部7月经济合同订立中的涉税处理.ppt

经济合同涉税问题实战训练 重庆工商大学 杨安富 本次全部内容 经济合同要素涉税问题 公司章程涉税问题 招商引资合同涉税问题 采购合同涉税问题 销售合同涉税问题 租赁合同涉税问题 股权转让合同涉税问题 借款合同涉税问题 职工薪酬合同涉税问题 开办期合同涉税问题 其他合同涉税问题 第一讲　经济合同基本要素及涉税问题 第二讲　公司章程协议涉税问题 第三讲　招商引资合同涉税问题 某企业被政策搬迁，取得搬迁补偿1000万元。被搬迁的固定资产账面原值为800万元，累计折旧为400万元，搬迁后的重建支出为950万元，重建资产按照20年折旧，采用直线法，不考虑残值请问如何进行会计处理和税务处理 收到时 借：银行存款 贷：专项应付款 拆迁时　借：固定资产清理 　　　　　　　累计折旧 　　　　　　贷：固定资产 　　　　　借：专项应付款 　　　　　　贷：固定资产清理 使用时 借：固定资产、无形资产 　贷：银行存款 　借：专项应付款 　贷：递延收益 未用完部分 借：专项应付款 贷：资本公积 资产使用寿命期内 借：递延收益 贷：营业外收入 企业政策性搬迁或处置收入所得税问题国税函〔2009〕118号 企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额 企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除 企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理 第四讲　材料采购合同涉税问题 A、B、C三个企业所提供的棉布质量相同，但是含税价格却不同，分别为每吨20 000元、15 500元、14 500元。作为采购人员，应当如何进行购货价格的税务筹划，选择较为合适的供应企业? 甲公司的会计处理如下： 换入固定资产入账价值=60+100×17%+20=97（万元） 借：固定资产 营业外支出 贷：主营业务收入 应交税费——增（销） 银行存款 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 税法与会计的差异有哪些？ 乙公司的会计处理如下： 换入存货的入账价值=110-17-20=73（万元） 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：库存商品 应交税费——增（进） 银行存款 借：固定资产清理 税法与会计的差异有哪些？ 所得税申报表如何填列？ 某食品有限公司为了提高产品的销量，该企业与当地的一家大型商场甲企业签署了销售协议，该协议规定：食品公司每向商场供货1000万元，商场向公司收取进场费1万元，上架费2万元。 食品公司2008年累计销售产品达50 000万元，已支付部分商业企业的费用120万元，食品公司记账为：借记银行存款45 000万元、应收账款135 00万元；贷记主营业务收入50 000万元、应交税金--应交增值税（销项税额）8 500万元；借记销售费用150万元，贷记其他应付款150万元。由于种种原因，企业账面还有30万元没有支付。 2009年5月18日，当地主管税务机关对上述两家企业进行了纳税检查，发现如下问题： 对于食品公司，截至2008年底，公司账面其他应付款余额为30万元。该公司在申报2008年度企业所得税时，对该项业务未作纳税调整。 商场将收到的上架费、进场费作为营业额计算缴纳了营业税，税务机关认为对于甲企业取得的进场费、上架费，实际上是返利，应按平销的规定，作进项税额转出。 (国税发[1997]167号) （国税函[2001]247号） （国税发[2004]136号） 第五讲　销售合同涉税问题 一般纳税人