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税法第四次讨论 组长： 组员： 发言人： PPT制作： 记录员： 第八题、 甲建筑公司有关业务如下：　 （1）以 20000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼。　 （2）甲建筑公司将上述写字楼工程的装饰工程以 8000 万元分包给乙建筑公司。　 （3）工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值 5000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司一栋自用，另一幢以3000 万元出售 （4）自建楼房两栋，每栋总成本5000万元，将其售给另外一单位，协议商定价格7000万元，产权已经移交。另一栋出租，本期收取租金60万元。　 （5）下设非独立核算运输队当月运营收入300万元，联运收入200万元，支付给其他联运单位承运费用100万元。 　 【要求】 分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款（成本利润率10%）。 分析： （1）以 20000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼。　 答： 20000*3%=600万元 （2）甲建筑公司将上述写字楼工程的装饰工程以 8000 万元分包给乙建筑公司。　 答：（20000-8000）*3%=360万元 （3）工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值 5000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司一栋自用，另一幢以3000 万元出售 答：房产商的营业税: 5000*2*3%=300万元 甲：3000*5%=150万元 4）自建楼房两栋，每栋总成本5000万元，将其售给另外一单位，协议商定价格7000万元，产权已经移交。另一栋出租，本期收取租金60万元。　 答：组成计税价格=5000*（1+10%）/（1-3%）=5670.1万元 营业税=5670.1*3%+7000*5%=520.1万元 60*3%=1.8万元 （5）下设非独立核算运输队当月运营收入300万元，联运收入200万元，支付给其他联运单位承运费用100万元。 　 答：（300+200-100）*3%=120万元 第九题、 某市区企业2009年发生以下业务：　　 （1）自有商业楼1月1日对外出租，月租金12万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金80万元。　 （2）为当地提供垃圾处置劳务，取得收入50万元。　　　 （3）企业非独立核算车队为对外提供运输服务。本年度对外提供运输服务取得收入20万元，提供装卸服务取得收入12万元。 （4）车队为本市拆迁户搬家，取得收入12万元。　　 （5）下属建筑队自建标准一致厂房三处，建筑成本共为300万元，一座出租，当年取得租金15万；一座自用；一座销售，取得款项200万元。（该地方建筑业成本利润率为10％） （6）企业有两辆送货的载货汽车，一辆自重吨位为2.4吨，一辆自重吨位为2.6吨，当地政府规定载货汽车为每自重吨位20元。 【要求】按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：　　 （1）计算租赁收入应缴纳的营业税税额；　 　答：租赁应纳营业税：应纳营业税＝12×12×5％+15×5％＝7.95（万元） （2）非独立核算车队提供运输劳务应缴纳的营业税税额； 答：（2）提供运输劳务应缴纳的营业税税额应纳营业税＝（20+12）×3％＝0.96（万元） （3）车队为拆迁户搬家取得收入应缴纳的营业税税额； 答：搬家取得收入应缴纳的营业税税额应纳营业税＝12×3％＝0.36（万元） （4）自建厂房业务中应缴纳的不动产和建筑业营业税税额；　　 答：自建厂房业务中应缴纳的营业税税额应纳建筑业营业税和销售不动产营业税合计＝300×（1+10％）/（1-3％）×1/3×3％+200×5％＝13.4 （5）计算企业当年应缴纳的营业税税额、城建税、教育费附加。　0（万元） 答：企业当年应缴纳的营业税税额、城建税、教育费附加营业税税额、城建税、教育费附加合计＝（7.95+0.96+0.36+13.40）×（1+7％+3％）＝24.94（万元） 提示：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。 请在此添加公司的署名信息