我国会计政策执行机制研究开题报告.doc

我国会计政策执行机制研究开题报告 内容摘要：一、选题背景我国会计政策执行机制有其特殊性。一方面，我国属于大陆法系，会计法典化，职业团体相对弱势，会计政策都由政府部门颁发，政府部门同时作为会计政策的制定者和监督者，其双重身份具有特殊性;另一方面，我国《企业会计准则》和《企业会计制度》并存，多种其他会计制度为辅，准则和制度从制... 一、选题背景我国会计政策执行机制有其特殊性。一方面，我国属于大陆法系，会计法典化，职业团体相对弱势，会计政策都由政府部门颁发，政府部门同时作为会计政策的制定者和监督者，其双重身份具有特殊性;另一方面，我国《企业会计准则》和《企业会计制度》并存，多种其他会计制度为辅，准则和制度从制定出发点到具体内容都有着较大差异。因此，如何在政府利益和企业利益之间取得平衡，多种会计准则制度并存的局面是过渡阶段或是已成定局，现有的执行机制如何兼容多套制度，这些问题应结合中国实际研究。从而可以解释为什么当我国的会计准则条文已经基本同国际准则趋同的同时，由于执行机制和环境的不同，执行效果无法达到国际水平。二、文献综述国内方面，各方学者也持有相同意见。会计准则建设的关键在于实施，从某种意义上说，准则的实施比准则的制定更有难度(刘玉廷，2004)。王跃堂、孙铮和陈世敏(2001)指出，会计信息质量的提高不仅有赖于会计改革建立高质量的会计准则，而且离不开执行机制的改革提供有效的准则执行支撑系统。郭道扬(2002)认为必须始终注意解决相关会计法律的制定机制和执行机制的统一性问题，既要避免无法可依或因法律制度缺位而导致法制控制缺位的情况，也不可以产生有法依或执法不严的局面。李荣梅(2005)通过对制度经济学的分析，认为会计制度安排是一种不完全合约。无论是在发达的市场经济国家，还是在转轨时期不完善的市场经济国家，会计制度的不完全性是客观存在的;此外，会计环境的复杂性、未来的不确定性及相关法规制度的不完善是会计制度不完全性的外在诱因。因此，要通过实际执行和一系列执行机制的配合才能消除这些不完全性。综上所述，国内外的相关机构和学者都意识到了会计政策执行的重要意义，也将会计政策执行的重要性提高到与会计政策制定同样的地位。在具体实践中，会政策的执行环节比制定环节会遇到更多繁琐的细节问题需要处理，牵涉到更多环节、机构的协调问题，因此，如何提高会计政策的执行效率，发挥高质量的会计政策真正的效用，既是难点所在，也是当务之急。三、研究方法从上一部分的文献综述可以看出，会计政策执行机制的地位己经得到了肯定，对会计政策执行机制的主要构成部分也达成了某种意义上的共识，但缺乏关于各个机制之间如何相互作用的研究。另外，对于如何评价会计政策单个执行机制的执行效率和整体执行效果，并无定论，亦是难点所在。而我国会计政策执行机制的现状明显落后与会计政策条文制定本身，落后的执行机制使得高质量的会计政策无法发挥效应。查阅同类文献，多由狭义的会计准则入手，研究准则的执行机制。但毕竟执行企业会计准则的企业还是少数(目前为上市公司、央企和金融企业)，这些企业的规模一般较大，而大多数非上市、中小型企业执行的仍是企业会计制度，无法直接套用关于会计准则的一些研究结论;就数量而言，这些企业对会计政策的执行又不容忽视。由于涉及的范围较广，笔者仍是采用规范法撰写本文，希望能从一定高度出发，描述出我国会计政策执行机制的整体景象。 内容摘要：一、增加会计政策的共识度管理学中的一个铁律是:一项政策的有效执行，必须要取得多数人的主动认同。也就是，各方对政策执行的目标必须达到一定程度的共识。否则管理是无法进行下去，过高的成本足以使政策目标落空。因此，笔者对改善我国会计政策执行状况的建议，由博弈规则的改善开始，即增加会计政策... 一、增加会计政策的共识度管理学中的一个铁律是:一项政策的有效执行，必须要取得多数人的主动认同。也就是，各方对政策执行的目标必须达到一定程度的共识。否则管理是无法进行下去，过高的成本足以使政策目标落空。因此，笔者对改善我国会计政策执行状况的建议，由博弈规则的改善开始，即增加会计政策的共识度。会计政策具有经济后果。Zeff(1978)在《经济后果学说的兴起》一文中认为:经济后果就是会计报告将影响企业、政府、工会、投资者和债权人的决策行为，这些个人或集体的行为又可能对其他团体的利益产生影响。会计政策作为一种降低交易费用的制度安排，通过减少信息不对称来防止市场失灵，投资者通过比较个体执行会计政策所产生的会计信息，使资源配置得到优化。目前我国的会计政策的利益倾向于政府集团方面，这与在市场上广大企业利益、个人利益显然存在着分歧，自然产生博弈的非合作结果。会计政策的制定决定了后期的执行内容，实际执行中遇到的问题或是新发的状况会反馈回来导致会计政策的修订或重新制定。因此在