个人入息课税.PDF

個人入息課稅 簡介 是否可透過選擇個人入息課稅 得到稅務寬減 前言 本單張旨在闡述 : 1. 甚麼是個人入息課稅， 2. 個人入息課稅如何提供寬減， 3. 不適宜選擇個人入息課稅的情況， 4. 選擇個人入息課稅的條件， 5. 已婚人士選擇個人入息課稅情況，及 6. 選擇個人入息課稅的期限。 本單張內的例子均以2016/17課稅年度免稅額及稅率計算。 甚麼是個人入息課稅 按《稅務條例》所徵收的直接稅有三種，分別為薪俸稅、利得稅和物業稅。個人 入息課稅並非一種稅收項目，而是為適用人士提供一項稅務寬減的安排。在一般 情況下，適用人士包括經營業務的東主或股東，及出租物業業主。應課薪俸稅的 納稅人如果沒有經營業務或租金收入，無需考慮個人入息課稅。 個人入息課稅如何提供寬減 經營業務以賺取利潤的東主/股東和出租物業以賺取租金的業主均須按標準稅率 繳納利得稅及物業稅。有關人士可透過選擇個人入息課稅以申索下列扣除項目及 按薪俸稅的累進稅率計算應繳稅款 : (1) 為賺取物業收入而借款所須支付的利息（可扣除額不得超過該物業的應評 稅淨值）， (2) 認可慈善捐款， (3) 長者住宿照顧開支， (4) 居所貸款利息， (5) 在有關課稅年度內業務上的虧損， (6) 按個人入息課稅方法計稅下承前各年度的虧損，及 (7) 個人免稅額。 1 例一 出租物業業主 陳女士，未婚，每月從一出租物業收取租金40,000 元，該物業按揭利息全年共 42,000 元。 應課物業稅稅款 : $ 應評稅淨值 ($40,000 x 12 x 80%) 384,000 應繳稅款 (按標準稅率15%計算 ) 57,600 選擇個人入息課稅應課稅款 : $ $ 出租物業應評稅淨值 384,000 減 : 供樓利息 42,000 基本免稅額 132,000 174,000 應課稅入息實額 210,000 按累進稅率計算的應繳稅款 23,700 減 : 75%稅款寬減（上限為20,000元）註( ) 17,775 應繳稅款 5,925 註( ) 2017-18年度財政預算案建議一次過寬減2016/17年度利得稅、薪俸 稅及個人入息課稅百分之七十五的稅款，每宗個案以 20,000 元為上 限。此建議須經立法程序才可實施。 陳女士選擇個人入息課稅可少付51,675元即( 57,600元-5,925元)稅款。因為透過 選擇個人入息課稅，她可從收入中扣減為賺取租金收入而支付的按揭利息及免稅 額。 2 例二 經營業務人士 李先生的獨資業務被評定虧損100,000元。在同一年度他曾受僱於另一機構，並 收取薪酬400,000 元。 應課薪俸稅稅款