来料不可抵扣进项税分配公式的理解.docVIP

来料不可抵扣进项税分配公式的理解 :0769 小俊编 【问题】 　　我公司为制鞋业，属外商独资企业，同时并存来料加工复出口、一般贸易及内销。因来料加工复出口为免税项目，而一般贸易及内销为应税项目，即同时兼营应免税业务。增值税实施细则第二十六条公式中：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。分子部分“当月免税项目销售额”应该为我公司来料加工的工缴费还是出口总值？ 　　【解答】 　　企业在从事来料加工复出口贸易时，与外方签订的合同一般有两种形式： 　　1、合同约定进口料件不作价的，只核算加工费。这时企业的会计处理为： 　　借：应收外汇账款 　　? 贷：主营业务收入——来料加工（加工费） 　　2、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费。这时企业的会计处理为： 　　借：应收外汇账款（加工费部分） 　　??? 应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价） 　　? 贷：主营业务收入——来料加工（原辅料款及加工费） 　　因此，企业在进行会计核算和计算不得抵扣的进项税额时，应区分企业与外方签订的合同中是如何约定的？若是第1种情形，免税项目销售额应该为来料加工的加工费收入；若是第2种情形，则应为出口总值。总之，会计核算和计算不得抵扣的进项税额应与合同保持一致。 http://www.0769.cc，了解相关开课安排 [课程地点] 东莞市莞城区东城中路麒麟商业的大厦商务会议室。 [收 费] 推广优惠价：￥800元/人，含资料费，场地费，午餐费，茶水费，咨询费等等。课程现场有惊喜礼品抽奖。 [讲师简介] 胡歌：资深财税专家、铂金级培训师、资深企管顾问。 财务会计科班出身，二十年的财税、企业管理一线实战经验。先后在国有大型企业，乡办集体企业、三来一补企业、外商独资企业、上市公司、连锁零售商业企业、企业管理咨询顾问公司做过仓储、生产管理、财务、税务、后勤行政总务管理、营销等相关工作，曾任职过出纳、财务会计、财务主管、财务总监、行政总监、营运总监、总经理等职务。长期的一线管理经历，丰富的财税、企业经营管理、企业营运的第一手实战宝贵经验，奠定了胡歌老师高超的财税企管水平。早期在会计界享有会计帮帮主的美称。对企业合理避税、规范财务流程、出口退税综合平衡操盘娴熟。胡歌老师在企业管理中具有敏锐的洞察力和强劲的穿透力，在诊断企业疑难杂症过程中，常是一语中的直指命门，手到病除，让人钦佩。胡歌老师尤其擅长以财务管理为主脉，洞察企业在生产经营过程中滋生的各类形形色色的管理黑洞和财税灰色地带，并根据企业实际情况制订出具有实质性的针对性的可操作性的管理制度，并辅以培训，强势推动执行，以规范化系统化科学化来运营企业，从而让企业利润最大化。胡歌老师的财税企管相关内训课和公开课尤受界内热捧，听其一堂课，胜读十年书。 免责申明：本文档部分内容可能来自网络，本文档仅用于学习交流。 东莞九家文化传播有限公司---你身边的高端财税顾问专家 九家企管网 http://www.0769.cc 财税热线:0769 东莞从此迎来高端财税顾问时代！！！！！财税咨询热线:0769 地址：广东省东莞市莞城区东城中路麒麟商业大厦6楼606室（大地通讯大厦马路对面）