内部控制学第一章精要.pptVIP

企业经营的市场化需要完善内部控制 买方市场——竞争激烈 微利经济——苦练内功 经济全球化、信息化、知识化的变化趋势——企业所面临的风险更加复杂和多变——控制风险 企业需要制度创新，其中最重要的内容就是建立和实施内部控制制度 内部控制学 案例1-5：止于至善 涓滴成流 追求管理合理化 管理制度化 制度表单化 表单电脑化 内部控制学 二、内部控制是防治会计信息失真的有效途径 内部控制学 在市场经济环境中，会计信息的重要性和作用，已日益被人们所认识。 就上市公司而言，发生过“琼民源”、“四川红光”、“东方锅炉”、“蓝田股份”、“银广夏”等会计造假案。尤其是“银广夏”造假案，对股票市场影响巨大，危害深远。使投资者对股市失去信心，股票价格连续暴跌。股票市场长期不景气，与此不无关系。 案例1-6：绿大地欺诈发行案 资料介绍 《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十二号）》（节选） 案例 内部控制学 一般而言，内部控制包括会计控制和管理控制，而会计控制运行的有效性与会计信息的质量直接挂钩，也就是说，会计信息失真必然伴随着内部控制失效。 美国安然造假案之后，为了治理会计信息失真，美国颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》，其中规定CEO/CFO必须对公开披露的财务报告上（年报和季报）进行个人书面认证。 内部控制学 可以看出，内部控制对会计报告真实性的重要作用。内部控制是防治会计信息失真的有效途径，这是国内外公认的措施。 内部控制学 案例1-7：重庆路桥的内部控制缺陷 资料介绍 重庆路桥发布公告，因公司存在投资理财项目未发行公告义务等七项违规事实，被证监会重庆监管局下发责令整改通知。 案例 内部控制学 三、内部控制是遏制经济犯罪的必要手段 内部控制学 经济犯罪都有一个共同的特点，即罪犯所在单位的内部控制比较薄弱，甚至根本没有。 任何人的自觉性都是有限的，无数事实反复证明：失去控制的权力必然产生贪污腐败和违法犯罪。因此，要减少违法犯罪的机会和条件，加强各单位的内部控制制度建设是重要举措之一。 案例1-8：中石化经理跑路事件折射“内控犯罪”现象 卷款“跑路”事件只是个案，其意义远远超越企业加强内部管理的层面。它提醒人们，对那些公共企业，必须透明、必须法治，因此也更需加强内部控制，唯有如此，公众利益才能真正得到保护。 案例 内部控制学 第三节 我国内部控制的相关法规 内部控制学 一、《会计法》有关内部会计监督的规定 二、审计署有关内部控制的规定 三、银监会有关内部控制的规定 四、保监会有关内部控制的规定 五、证监会有关内部控制的规定 六、国资委有关内部控制的规定 七、财政部《企业内部控制基本规范》及其配套指引 一、《会计法》有关内部会计监督的规定 内部控制学 经济犯罪都有一个共同的特点，即罪犯所在单位的内部控制比较薄弱，甚至根本没有。 1999年颁布的新《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，该法将企业（单位）内部控制制度当做保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一。 《会计法》第27条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度、单位内部会计监督制度应当符合下列要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 内部控制学 《会计法》第27条 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 内部控制学 二、审计署有关内部控制的规定 内部控制学 2004年，为了规范审计人员在审计过程中对被审计单位内部控制的测评行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定《审计机关内部控制测评准则》，并规定2004年2月1日起施行。 该准则共24条，主要是规定了内部控制测评的程序与方法。 三、银监会有关内部控制的规定 内部控制学 2004年8月20日，中国银行业监督管理委员会（简称银监会）第25次主席会议通过《商业银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行 2007年7月26日，银监会发布《商业银行内部控制指引》，首次以法规形式明确商业银行内部控制。 四、保监会有关内部控制的规定 内部控制学 早在1999年，中国保险监督管理委员会（简称保监会）就颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，该《指导原则》对于推动保险公司加强内控建设起到了积极的作用。但由于缺乏相应的配套措施，公司落实情况不尽如人意。 2006年1月10日,保监会颁布《寿险公司内部控制评价办法（试行）》，旨在通过加强并规范内部控制评价工作，最终推动寿险公司完善内部控制 五、证监会有关内部控制的规定 内部控