第二章 银行会的基本核算方法.pptVIP

第二章 银行会计的基本核算方法 教学的基本内容和要求 基本要求： 本章基本要求：通过学习，要求学生熟悉银行会计的会计科目及其核算内容；掌握借贷记账法在银行会计业务中的运用；明确银行会计在会计凭证、会计账簿、会计报表等方面与其他企业会计的不同点。 本章教学重点：银行特有的会计科目及其核算内容；银行会计凭证的种类介绍。 本章教学难点：银行特有会计科目的核算内容 会计方法：是为了发挥会计作用、完成会计工作任务，对会计对象进行记录、计算、反映和监督所采用的各种技术方法和手段。 会计方法包括了会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法和会计预测决策方法。 商业银行会计核算方法：依据会计原理，结合自身业务特点和管理要求形成的一套科学方法。分为基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。 包括：会计科目设置和使用、会计记账方法原理及运用、会计凭证编制与审查、账务组织与账务处理程序、会计报表编制与报告以及会计档案保管等。 第一节 会计科目 一、 会计科目的意义和作用 （一）会计科目的意义 会计科目：是对会计对象的具体内容，按其不同的要素特征和信息项目的披露要求进行系统科学分类的标志。 银行会计科目：是对银行的各项会计要素的具体核算内容，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定的名称。 （二）会计科目的作用 其一，是进行会计核算的基础。它是商业银行设置帐户 ? 填制凭证 ? 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。 其二，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会计科目作为概括业务内容 ? 资金性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化 ? 系统化，并取得系统的核算资料和信息。 其三，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目，都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时间 ? 不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科目进行归集核算和反映。 （三）会计科目设置的原则和要求P26-27 一，按照银行业务特点和经营管理的要求设置会计科目。 二，按照国家宏观管理的需要和政策的要求设置会计科目。 三，按照组织会计核算的要求设置会计科目。 四，按照国际通用的标准设置会计科目。 二、会计科目的分类 商业银行会计制度规定的会计科目是一个有机的整体。为便于熟悉并掌握每个会计科目的性质，了解每个会计科目的核算内容和使用范围，正确使用会计科目，就要按照一定的标志和要求，对会计科目进行分类排列。 （一）按科目与资产负债表的关系分类 表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。 表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。 （二）表内科目按资金性质分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、资产负债共同类科目 4、所有者权益类科目 5、损益类科目 6、成本类科目 1.资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目。 2.负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目。 3.资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债 ? 具有双重性的科目。 这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。 如：“联行往帐”，“联行来帐”等 4.所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目。 5.损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。 银行会计科目表 顺序号 编号 会计科目 一、资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 103 贵金属 4 111 存放中央银行款项 5 112 存放同业款项 6 113 存放联行款项 7 121 拆放同业 顺序号 编号 会计科目 8 122 拆放金融性公司 9 123 短期贷款 10 124 中长期贷款 11 125 抵押贷款 12 126 贴现 13 127 预