第五章 进出关税.pptVIP

* 2．计税价格及税额计算 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。 进口环节增值税按组成计税价格计征，分为两种情况。 1）组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额，则应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率 2）组成计税价格=关税完税价格+关税税额 ，则应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率 第五章 关税和其他税费的计算 * 应征消费税的进口货物增值税的计算 例：某公司从日本进口女摩托车10台，成交价格为CIF上海100000日元/台。且经海关审定，查摩托车的适用关税税率为30%，增值税率为17%，消费税率为10%。假设汇率为100日元=6.元人民币，计算进口环节的增值税额? 第五章 关税和其他税费的计算 * 应征消费税的进口货物增值税的计算 解：关税完税价格：100000×100×6.8531/100=685310（元人民币） 应征关税税额为：685310×34.2%=234376.02（元人民币） 消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）=（685310+234376.02）÷（1-10%）≈1021873（元人民币） 消费税税额=消费税组成计税价格×消费税税率=1021873×10%=102187.30（元人民币） 增值税组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额=685310+234376.02+102187.30≈1021873(元人民币) 应纳增值税额：1021873×17%=173718.41（元人民币） 第五章 关税和其他税费的计算 * 不征消费税的进口货物增值税的计算 某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，FOBAntwerp SFr223343，运费RMB42240，保险费率0.3%,填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为SFR100=RMB387.055。 关税完税价格：223343×387.055÷100=864460.24865元 (864460.24865+42240)/(1－0.3%)=909428.5342528元≈909429元 数控铣床应归入税则税号8459.6100，进口税率为15%，则其应征进口关税税额为136414.35元。 增值税组成计税价格：909429+136414.35=1045843.35元 应征增值税税额：1045843×17%=177793.31元 第五章 关税和其他税费的计算 五、滞纳金的计算 关税滞纳金金额=滞纳关税税额╳5‰O╳滞纳天数 代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额╳5‰O╳滞纳天数 例12：某公司进口货物应缴纳关税80000元、消费税70000元、增值税100000元，海关于2005年7月30日（周五）填发税款缴款书，该公司于2005年8月25日（周一）缴纳税款。计算海关应征的滞纳金。 五、滞纳金的计算 解：根据已知条件及日历，滞纳天数的确定： 2005年6月30日（周四）填发税款缴款书，纳税人最迟应当于2005年7月15日（周五），缴纳税款。7月16日之后位滞纳天数，7月16日至7月25日共10天。则滞纳金为：（80000+70000+100000）╳5‰O╳10=125（元） 六、滞报金的计算 滞报金的计算公式为：滞报金=进口货物完税价格 × 0.5‰ × 滞报天数 滞报金的征收日的规定详见本章第一节的有关内容。 例13：载有进出口A企业从国外购买的进口货物的某海轮于2005年6月14日（周六）向天津海关申报进境，但A企业于2005年7月7日（周四）才向海关申报该批进口货物。该批货物的CIF天津价格是150000美元。假设当时中国人民银行公布的基准率为1美元=8.元人民币。问A企业应缴纳的滞报金。 六、滞报金的计算 解：由于A企业应最迟于2005年6月28日（周六）向海关申报进口货物，因为是周六,推后2天,最迟可到7月30日.而实际申报日期是2005年7月7日（周四），所以滞报期为7天，则： 滞报金=进口货物完税价格 × 0.5‰ × 滞报天数=150000×8.27 ×0.5‰ ×7≈?（元人民币） 第五节 进出口货物税款的减征与免征 一、进出口货物税款的减免 （一）法定减免税 法定减免税是指进出口货物按照《海关法》、《关税条例》、《海关征税管理办法》和其他法律、行政法规的规定，对进出口货物、物品实施减免关税的优惠。 （二）特定减免税 特定减免税是指特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物减征或免征关税，以及临时减征或免征关税，也称政策性减免税。 （三）临时减免税 临时减免税是指法定减免税和特