邮政储蓄网点会计核算制度.docVIP

邮政储蓄网点会计基本核算 会计核算基本记账方法 1.1记账原则 有借必有贷，借贷必相等 1.2.1 邮政储蓄会计等式 邮政储蓄因为没有所有者权益，会计等式为： 资产+支出＝负债+收入 1.2 邮政储蓄会计科目分类 邮政储蓄会计科目分为资产类科目、负债类科目、损益类科目 1.2.1 资产类科目 资产类科目主要是现金、人行存款、商业银行存款、存放上级款项、各种应收利息、应收款项等。资产类科目借记资产增加，贷记资产减少 1.2.2 负债类科目 负债类科目指邮政储蓄对外负债，主要有各种储蓄存款、应付利息、应付款项、下级存放款项、应交收入等。负债类科目借记负债减少，贷记负债增加 1.2.3 损益类科目 损益类科目包括收入科目和利息支出科目 收入类科目主要为利息收入、手续费收入、其他收入、营业外收入等，借记收入减少，贷记收入增加，同负债类科目。 支出类科目主要有利息支出、手续费支出、其他支出、营业外支出等，借记支出增加，贷记支出减少，同资产类科目。 存取款核算 2.1本地开户、继存核算 2.1.1 本地现金开户、续存（本县市局范围内） 借：现金－库存现金 贷：储蓄科目 储蓄科目（不同储种核算，选择下面对应的储蓄科目，下同） 定期储蓄存款－整存整取 定期储蓄存款－零存整取 定期储蓄存款－定额定期 定期储蓄存款－保值储蓄 定期储蓄存款－整存零取 定期储蓄存款－存本取息 活期存款－活期储蓄 活期存款－个人结算－普通结算户 定活两便储蓄存款 通知存款－一天通知 通知存款－七天通知 通知存款－老通知存款 2.1.2 异地现金开户、续存（异地现金开户主要是一本通、一卡通） 交易局 借：现金－库存现金 贷：存放上级款项－备付金 开户局 借：存放上级款项－备付金 贷：储蓄科目 跨省异地手续费见2.4.4 2.1.3 本地支票开户、续存 ①普通柜员做支票预处理，如网点未开立商业银行活期账户，上缴支票由县市局入账，如网点开立商业银行账户，支票交由综合柜员送行入账，做“300405 收款事项－客户支票存款入账”借：存放同业款项－商业银行活期 贷：应付款项－其它 ②普通柜员为客户办理支票开户或续存 借：应付款项－其它 贷：储蓄科目 2.1.4 异地支票开户、续存 第①步见上面，第二步，普通柜员为客户办理支票开户或续存（异地开户有一本通、一卡通开外外开） 交易局 借：应付款项－其它 贷：存放上级款项－备付金 开户局 借：存放上级款项－备付金 贷：储蓄科目 如有手续费，核算分录见2.1.2 2.2取款、部提、清户核算 2.2.1本地取款、部提、清户 借：储蓄科目 贷：现金－库存现金（ATM取款为现金－自助设备占款） 部提、清户利息、利息税的核算 活期、定期利息核算（包括存取支息本地取息核算） 借：应付利息－活期利息（活期计提时，定期为定期利息） 利息支出－活期利息支出（活期不计提时） 贷：现金－库存现金 定活两便、通知存款利息核算（均不用计提） 借：利息支出－定活两便利息支出（通知存款为通知存款利息支出） 贷：现金－库存现金 利息税核算 借：应付利息－活期利息（活期计提时，定期为定期利息，） 利息支出－活期利息支出（活期不计提时） 利息支出－定活两便利息支出（通知存款为通知存款利息支出） 贷：应付款项－利息税（以上借方任选其一） 2.2.2异地取款、部提、清户 交易局 借：存放上级款项－备付金 贷：现金－库存现金（ATM取款为自助设备占款） 异地取款、部提、清户交易局代付利息核算（包括存本取息，异地取息核算） 交易局 借：存放上级款项－备付金 贷：现金－库存现金 开户局 借：应付利息－活期利息（活期计提时，定期为定期利息） 利息支出－活期利息支出（活期不计提时） 利息支出－定活两便利息支出 利息支出－通知存款利息支出 贷：存放上级款项－备付金（以上借方根据储种，任选其一） 异地部提、清户利息税由开户局核算，同上。 2.3定期自动转存核算 借：定期储蓄存款－整存整取－档次明细 应付利息－定期利息 贷：定期储蓄存款－整存整取－档次明细 应付款项－利息税 2.4　卡工本费、年费、挂失手续费、异地手续费核算 2.4.1卡工本费 开户办卡，收取卡工本费（批量开卡需手工操作040901收费交易，分录同下）： 借：现金－库存现金 贷：手续费收入－服务费 2.4.2 年费 如扣收年费，a)日终或定时扣收年费　借：活期存款－个人结算　贷：手续费收入－绿卡年费收入；b)本地现金补缴年费欠费　借：现金－库存现金　贷：手续