对公允价值的探讨读葛家澍文章摘要及思考.pptVIP

《公允价值计量面临全球金融风暴的考验》 ——葛家澍 读葛家澍文章有感 一.对于公允价值的定义 第一,《国际会计准则第32号》把公允价值定义为“在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额”。 第二,《中国企业会计准则———基本准则》基本借鉴了IAS 32的定义,把公允价值与计量联系在一起,写道:“在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行交换或有债务清偿的金额计量（基本准则第42条） 第三,《美国财务会计准则第157号》把公 允价值定义写成:“公允价值是在计量日当天, 市场参与者在有序交易中出售资产收到的价格 或转移负债付出的价格。”( FAS 157 par. 5) 二.公允价值计量的特点 首先，它不是对“过去已发生的交易或事项”( past transactions or events)进行计量,而是对“假想交易”( hypotheticatransactions)进行计量,假想交易是交换的双方已达成“确定诚诺”( firm-commitment) ,已进行或即将进行的非现实交易。即使交易已进行,该交易尚未完成(结算) ,从确定承诺日至交易完成日(如买卖衍生金融工具,则为交割日) ,资产和负债仍在市场存续,风险和不确定性始终是存在的。 尽管在这里是假想交易,但由于“确定承诺”是具有严肃约束力的协议,交易的时间、金额