复旦孙琳会计学7.会计凭证.ppt

第七章 会计凭证 会计凭证的意义和种类 原始凭证的填制与审核 记账凭证填制与审核 会计凭证的传递和保管 二.会计凭证的意义 ◆记载和传递信息的工具 ◆审核经济业务、监督经济活动的手段 ◆明确有关人员经济责任的依据 ◆记账的依据 (一)原始凭证的种类 ●一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； ▲一次性填制完成。 ●累计凭证 ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。 ●汇总原始凭证 ▲是将记载同类经济业务的原始凭证定期汇总而另行编制的一种自制原始凭证。 ●特点： 第一，记账凭证是由本单位内部的会计人员填制的，并作为登记账簿的依据，它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。 第二，记账凭证上一定要列明如何对经济业务处理的会计分录，这是对原始凭证进行整理 。 ●单式记账凭证 ▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 ▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 ●复式记账凭证 ▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 ▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。 除此之外, 记账凭证根据是否汇总，可分为非汇总记账凭证和汇总记账凭证。 非汇总记账凭证是根据原始凭证编制的，只反映某项经济业务会计分录的记账凭证。 汇总记账凭证是根据许多同类单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，可以简化登记总分类账的手续。 第二节 原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的基本要素 各种原始凭证都必须具备以下一些共同的基本要素。 （1）原始凭证的名称; （2）填制原始凭证的单位名称； （3）对外原始凭证要有接受单位的名称； （4）填制凭证的日期和编号； （5）经济业务的内容或内容摘要； （6）经济业务所涉及的财务数量和金额； （7）经办人员的签名或盖章； （8）凭证的附件等。 （二）原始凭证的填制方法 1.收料单的填制:收料单一式三联 2.限额领料单的填制 3.增值税发票的填制:专用发票的基本联次统一规定为四联 三、原始凭证的审核 《会计法》第十四条规定： “会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。” 原始凭证记载的各项内容均不得涂改； 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处理应当加盖出具单位印章。 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。” ?记账凭证的名称； ?填制单位的名称; ?填制凭证的日期和凭证的编号； ?会计科目、借贷方向和金额； ?经济业务的内容摘要； ?所附原始凭证的张数； ?会计主管人员、复核、记账和填制人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。 ?记账备注，即已登记帐簿的金额，应在“记账”栏内打“√”或签章。 （二）记账凭证的填制方法 1.收款凭证的填制 2.付款凭证的填制 3.转账凭证的填制 4.单式记账凭证的填制 1.收款凭证的填制 2.付款凭证的填制 特别提醒！ 对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ? ◆从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ? ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款 3.转账凭证的填制 三、记账凭证的审核 第四节 会计凭证的传递和保管 （一）会计凭证的日常保管 1.会计凭证应及时传递，不得积压； 2.对于各种记账凭证，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐。 3.原始凭证不得外借，其它单位如因特殊原因要使用原始凭证时，经本单位领导批准可以复制。 4.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明。 ◆ 整理归类 ◆ 造册归档 ◆控制借阅 ◆ 期满销毁 应交税费 (一)原始凭证的填制要求 ?记录真实 ?填制及时 ?书写清楚 正确 规范 ?内容完整 二、原始凭证的填制 原始凭证的审核 ?合理、合规、合法性审核 ?正确性审核 ?完整性审核 ?