内蒙古财经大学会计学03.pptVIP

内蒙古财经学院会计学与财务管理系 内蒙古财经大学会计学院 第四章 货币资金 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有的，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。 货币资金 货币资金是以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金的核算 第一节 库存现金 现金是一种流动性最强的资产 狭义的现金是指企业的库存现金 广义的现金则近似于货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等一切可以自由流通和转让的交易媒介。 “库存现金”账户 性质：资产类账户 结构 现金清查 方法：盘点 账务处理 现金溢余的账务处理 调整账面数，使其与实际相一致 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 查明原因后，按规定程序批注转销 现金短缺的账务处理 第二节 银行存款 银行存款是指企业存放