玄学视角的风险导向审计研究.pdfVIP

审 计 广 角 玄学视角的风险导向审计研究 欧建猷1 张荣武2 1.广东财经大学会计学院 2.广州大学经济与统计学院 】 ，而玄学则能有效地 【摘 要 随着风险导向审计的兴起，发现重大错报风险和降低检查风险的方法在审计工作中越来越重要 发挥该功能。文章论述了玄学的哲学体系，考究了玄学与风险导向审计的内在联系，进而将玄学的世界观和方法论应用于风险导 向审计中，推导出新型审计辅助方法，有助于注册会计师解决常规审计方法难以解决的问题，并为审计理论与实务发展提供新的思 路与启示。 】 ； ； ； ； 【关键词 玄学 易经 预测 风险导向审计 重大错报风险 【中图分类号】F239.1 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2016）19-0116-03 引言 一、 风险，运用控制测试和实质性程序收集充分适当的审计 《易经》是一部蕴藏着无穷智慧的经典，吸引着古今中 证据来应对所评估出来的风险，最后根据这些证据形成 外无数人对其进行研究，人们将对《易经》及其相关学说 审计意见并编制审计报告。由此可见，正确地评估审计过 的研究成果称为易学。易学分“体”和“用”，《易经》的辩证 程中遇到的各种风险，对审计工作的顺利开展和完成至 是易学的“体”，而玄学则是 [1] 思想是易学体系的理论基础， 关重要 。 易学的“用”。其中玄学有广狭二义，广义的玄学是指以 在整个审计过程中，注册会计师可以运用职业经验和 《易经》理论为基础衍生出来的山、医、命、卜和相五术，狭 专业方法来完成绝大部分审计工作，但是在某些特殊情况 义的玄学是指命、卜和相等预测术，本文的玄学是指狭义 下，如果仅运用一些常规的审计手段和方法，可能出现不 的玄学。目前有许多学者尝试将《易经》等易学思想与现代 能有效应对某些问题的情况。此时，如果恰当运用玄学作 学科相结合进行交叉研究，研究领域主要是管理学领域， 为一种辅助审计方法，则可帮助注册会计师快速发现和定 而其他领域则关注很少甚至无人关注。从交叉研究的成 位问题之所在，甚至能发现一些难以用常规方法发现的重 果来看，很多学者对易学的理解仅局限于易学的“体”，将 大错报风险，提升审计工作的效率和质量。 《易经》上的经文和思想与现代学科的概念和思维相互对 照解释，用阴阳理论对一个学科的现有理论体系进行重新 二、玄学的哲学思想概览及其应用于审计的内在机理 梳理，而忽视了这些理论研究的应用价值和实践意义，即 （一）玄学的哲学思想概览 忽视了易学的“用”，甚至有些理论研究牵强附会，偏离了 玄学是一个复杂的哲学体系，它的世界观是以《易经》 [2] 易学的思想。对作为易学分支的玄学与现代学科进行交叉 的原理为基础形成的，主要包括以下三个方面 ：（1）阴阳 研究，有助于更好地预测和控制，既能体现易学的“体”，又 观，即万物阴阳论。玄学认为，世间万事万物都是由阴阳二 能发挥易学的“用”。本文创新性地在审计领域运用玄学去 气组成，而阴阳二气的所有组合形式，有两种不同的方法 解决一系列相关问题，为尝试将易学应用于会计、审计领 可以描述，分别是八卦系统和干支系统（即十天干和十二 域及其他领域发挥抛砖引玉的作用，促进易学与现代学科 地支），因此用八卦或干支这两套文字符号可以表示世间 的交叉研究。 万事万物。（2）五行观，即相互作用论。玄学认为事物之间 在现代风险导向审计过程中，注册会计师首先需要根 会相互作用，而相互作用的性质会根据事物各自的性质和