学生-税法B企业所得税.pptVIP

（二）两种常用计算方法 1.直接计算法： 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 2.间接计计算法 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额 【例题16·计算】某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？ 课题小练习：某企业2014年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元； （3）出售一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元 （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元，其中企业集资利息支出40万元（集资500万元，年利率8%，金融机构同期利率6%） （8）全年营业外支出40万元， 要求计算：根据资料计算企业所得税。 例题22：某企业2008年财务报表上全年收入2072万元，其中包括出售一项商标所有权，取得营业外收入60万元；企业以其账面利润193.7申报企业所得税。经过会计师事务所审核发现以下问题： （1）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元，没有在报表体现 （2）收入中包含取得国债利息2万元； （3）销售费用中含广告费400万元；管理费中含招待费80万元；财务费用中企业集资利息支出40万元（集资500万，年利率8%，金融机构同期利率6%） （4）全年营业外支出中含直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；缴纳税收滞纳金8万元； 要求计算：根据资料计算企业所得税。 （比例题21多出第4笔业务） (8)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为32万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。 其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： 1．成本，是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本，包括各项直接费用和间接费用。 【例题9·计算】某出口实行先征后退政策的外贸企业收购一批货物出口，收购时取得了增值税的专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，该外贸企业出口收入（FOB）折合人民币150万元，货物退税率13%，则其外销成本是多少？ * 2．费用，可扣除的费用，是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。 3．税金，可扣除的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税基及附加。 4．损失：153 5．其他支出。 * 【例题10·多选】可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（ ）。 A．购买材料允许抵扣的增值税 B．购置小轿车不得抵扣的增值税 C．出口关税 D．企业所得税 【答案】BC * 【例题11·计算】某企业当期销售货物实际交纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还交纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，企业当期所得税前可扣除的税金合计为： * 【例题12·计算】某企业2008年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元； （3）出售一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元； （7）全年销售费用500万元；全年管理费用200万元；全年财务费用50万元； （8）全年营业外支出40万元， 要求计算：根据资料计算企业所得税。 * （三）扣除项目的标准： 1、合理的工资、薪金支出 2、标准内的职工福利费、工会经费、职工教育经费 3、社会保险费：5险1金以及范围内的补充养老、医疗保险 【例题13·计算】某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20