第6章计划审计工作1.pptVIP

初步业务活动 总体审计策略和具体审计计划 审计重要性 审计风险 知识目标 1.明确初步业务活动的目的和内容 2.了解总体审计策略和具体审计计划的内容，掌握其编制的方法 3.了解重要性的含义，掌握重要性水平的确定方法 4.了解审计风险的含义，掌握审计风险模型的使用方法 能力目标 1.能开展初步业务活动 2.能制定总体审计策略和具体审计计划 3.能确定重要性水平 4.能使用审计风险模型 美国联邦金融集团财务舞弊 会计师事务所出具虚假报告 第一节 初步业务活动 初步业务活动的目的 初步业务活动的内容 1 ．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 2．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 3．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 1 ．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 2．评价遵守职业道德规范的情况 3．及时签订或修改审计业务约定书 第二节 总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略 具体审计计划 审计过程中对计划的修改 指导、监督与复核 （1）审计范围 （2）报告目标 时间安排 沟通性质 （3）审计方向 （4）审计资源 具 体 审 计 计 划 风险评估程序 具体审计计划应当包括按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别并评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。 计划实施的进一步审计程序 具体审计计划应当包括按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 计划实施的其他审计程序 计划实施的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程。注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划做出必要的更新和修改。 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素： 1．被审计单位的规模和复杂程度。 2．审计领域。 3．评估的重大错报风险。 4．执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 第三节 审计重要性 重要性的含义 重要性水平的确定 审计过程中修改重要性 重要性与审计风险的关系 评价审计过程中识别出的错报 1．如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的； 2．对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响； 3．判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。 1．从性质方面考虑重要性 2．从数量方面考虑重要性 3. 实际执行的重要性 1．对财务报表使用者需求的感知。 2．获利能力趋势。 3．因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响。 4．计算管理层报酬的依据。 5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 6．重大或有负债。 7．通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别交易。 8．关联方交易。 9．可能的违法行为、违约和利益冲突。 10．财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 11．可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性。 12．管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者最小化。 13．管理层一直不愿意纠正已报告的与财务报告相关的内部控制的缺陷。 14．与账户相关联的核算与报告的复杂性。 15．前一个会计期间以来账户特征发生的改变。 16．个别极其重大但不同的错报抵消产生的影响。 1．财务报表整体的重要性 2．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平 在实务中，有许多汇总性财务数据