研讨专题三合并报表.doc

研讨专题三 合并报表 一、掌握合并范围 案例：某钢铁公司进行股份制改造时构成的企业集团产权格局。 设某炼钢厂原为一大型国有钢铁公司，后在进行公司制改造时，将轧钢厂进行“剥离”，分拆上市。在此基础上，原国有企业以炼钢厂为资本运营核心（亦即母公司），组建了有着法人地位的炼铁厂、制氧厂、焦化厂、劳动服务公司等机构，还与其他单位共同组建了炉料厂、矿渣水泥厂等。钢铁厂的所有者权益净额为15000万；对外投资所占子公司的权益比例以百分比表示。 问题：请指出合并范围。 该企业集团的产权格局如下面的图示。 ××炼钢厂（集团公司） 社会公众 30％ 60％ 40％ 服务公司 100％ 80％ 50％ 70％ 炼铁厂 制氧厂 焦化厂 轧钢厂（上市公司） 职工自筹 20％ 50％ 40％ 30％ ×化工厂 ×煤田 10％ 25％ 炉料厂 矿渣水泥厂 20％ 10％ 10％ 55％ ×矿山 当地村民 ×水泥厂 二、掌握合并财务报表的实际操作 （一）合并财务报表的基本程序？ （二）归纳合并财务报表在现阶段的做法？ （三）合并财务报表案例 某母子公司的期末财务报表数据如下： 1、报表资料 资产负债表 单位：万元 资 产 母公司 子公司 负债和股东权益 母公司 子公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 1000 500 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 1400 300 应付票据 1000 400 应收账款 1800 760 应付账款 3000 500 预付款项 770 400 预收款项 200 应收利息 应付职工薪酬 1000 100 应收股利 应交税费 800 60 其他应收款 应付利息 存货 1000 1100 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 5970 3060 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 6000 1060 可供出售金融资产 800 非流动负债： 持有至到期投资 200 长期借款 2000 700 长期应收款 应付债券 600 200 长期股权投资 4500 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 4100 2100 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 2600 900 生产性生物资产 负债合计 8600 1960 油气资产 股东权益： 无形资产 630 股本 4000 2000 开发支出 资本公积 800 1600 商誉 200 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 1000 100 递延所得税资产 未分配利润 1200 300 其他非流动资产 股东权益合计 7000 4000 非流动资产合计 9630 2900 资产总计 15600 5960 负债和股东权益合计 15600 5960 利润表（含所有者权益变动表部分）单位：万元 项 目 母公司 子公司 一、营业收入 8700 6300 减：营业成本 4450 4570 营业税金及附加 300 125 销售费用 15 10 管理费用 100 12 财务费用 300 90 资产减值损失 25 加：公允价值变动收益 投资收益 500 其中：对投资收益 二、营业利润 4010 1493 加：营业外收入 减：营业外支出 10 其中：非流动资产处置净损失