施工企业营业税改增值税财务业务培训教材版.doc

施工企业营业税改增值税 财务业务培训教材 莱西市建筑总公司 2016年5月28日 目录 第一章 建筑业营业税简单案例分析 第二章 营业税增值税不同点 第三章 积极应对增值税的重要性 第四章 建筑业营业税简单案例分析 第五章 建筑业营业税详细案例分析 一、收入结算 二、成本费用 （一）采购成本 （二）其他收支 三、期末处理及次月在莱西汇算清缴 四、年终结算 五、指标分析 六、月末及年末各科目余额的处理 七、营业税科目设置 八、营业税帐簿 九、营业税报表 十、纳税申报 十一、营业税范围 十二、纳税人 十三、退货处理 十四、采购发票丢失 十五、发票发票 1、因甲供料发票开给甲方，导致多交增值税约9000万。 2、若电力17%增值税专用发票给甲方，导致多交税增值约270万。若甲方只给我方发票复印件，且电费不从结算值中扣除，我司多交所得税1250万元。 3、劳务分包的增值税专用发票可抵扣3%，高层工资含量25%，多层工资含量35%，假设全为多层施工，多层工资比高层多支出工资5亿元，多交增值税为1500万元。 4、按平均拨款比例80%计，若甲方要求按产值开发票，导致缴税占用我方资金1.1亿元。 5、假设拨款比例按结算造价的90%计算：若甲方要求供料按100%计算拨款额度，占用我司资金3亿元。 6、由于设备器材出租方提供3%的值税专用发票发票，与17%增值税专用发票相比少抵扣增值税1900万元。 我方在营改增后应尽可能多采购设备，既可抵扣17%，多抵扣增值税1900万元；又可取得约20%的利润，以采购2亿元设备计算，取得约4000万元的利润。 第四章 建筑业营业税简单案例分析 1、收款：本月甲方拨工程款555万元,，我司自开营业税发票555万元.。 借：银行存款 555 贷：预收账款555 2、付款：我司从钢贸公司购钢材234万元（不含运杂费），收到增值税普通发票增值税专用发票价税合计234万元。 借：库存材料234 贷：应付账款234 领用材料 借：工程施工—a工程—材料费 234（价税合计全部进成本） 贷：库存材料234 3、 第四章 建筑业增值税老工程简单案例分析 （老工程甲乙双方都实行简易计税办法，3%征收率） 1、收款：5月莱西老工程甲方拨款，发票价税合计555万元。 借：银行存款 555 贷：预收账款538.84(收入) 贷：应交税费——未交增值税16.16（=555/1.03*3%） 2、付款：我司从钢贸公司购钢材价税合计234万元（不含运杂费），收到17%税率增值税专用发票价200万元，进项税34万； 借：库存材料234 贷：应付账款234 领用材料 借：工程施工—a工程—材料费 234（价税合计全部进成本） 贷：库存材料234 3、收款：5月崂山区老工程甲方拨款价税223.6万元，4月份劳务分包营业税发票90万元未抵扣，5月份收到劳务分包单位开具增值税发票10万元（4月份已进成本未开发票？），5月份收到劳务分包单位开具增值税发票20.6万元（5月份已进成本），在崂山区预交增值税3%，用莱西国税的税控机开增值税普通发票223.6万元。 超级链接：营业税及附加等税前工程取费税率与税后税率对比.xls 5、月末清算税金，次月交税。 借：应交税费—应缴营业税16.65（=555*3%） 应交税费—应缴附加 2.16（=16.65*13%） 贷：银行存款 18.81 （1） 借：银行存款 223.6 贷：预收账款217.09=223.6/1.03 贷： 应交税费—未交增值税6.51=217.09*3% （2） 借：应交税费—未交增值税3（=（223.6-90-10-20.6）/1.03*3%） 借：应交税费—应缴附加0.39 =3*13% 贷：现 金3.39 （3） 借：应交税费—未交增值税6.51 贷：应交税费—未交增值税3 （红字）借：工程施工3.51=（90+10+20.6）/1.03*3% （4） 借：工程施工 20.6（因该工程实行简易计税的，不能抵 扣进项税，所以价税合计全部进成本） 贷：应付工资20.6 7月莱西老工程甲方拨工程款价税206万元， 5、月末清算税金次月缴税： （1）借：应交税费—未交增值税21.86 （莱西开发票应缴税16.16+6-莱西劳务分包单位抵扣税 0.3（=10.3/1.03*3）） 应交税费—应缴附加2.84（=21.86*13%） 贷：银行存款24.7 借：应交税费—未交增值税0.3 （红字）借：工程施工0.3=10.3/1.0