营改增纳税申报表填写指引-金税三系统课案.doc

营改增纳税申报表填写指引 ? 一、准备工作 1.确定计税方法。 2.筛选有效的抵扣凭证。 二、纳税申报期和申报方式1申报期 1.2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人（以下简称试点纳税人），2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。 2、根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局（以下简称省国税局）可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。 3、实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。 2申报方式 直接上门：到国税机关办税服务厅，填写增值税纳税申报表及附表，进行纳税申报。 网上申报：登录国税网上办税服务厅办理网上申报。二是使用增值税发票系统升级版的纳税人，可通过金税盘或税控盘进行网上申报。 以缴代报：采取简易申报方式的定期定额个体工商户，在规定期限内按核定税额预征税款，通过财税库银电子缴库横向联网系统批量扣税，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。 三、一般纳税人申报表填写1填写顺序 申报表及其副列资料和纳税申报其他资料见《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）。 ?2一般业务的填写 1.销售情况的填写 （1）一般计税方法的填写 纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的 开具增值专用发、开具其他发票、未开具发票列中。 （2）简易计税方法的填写 纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的 开具增值专用发票、开具其他发票、未开具发票列中。 2.进项税额的填写 申报抵扣的进项税额的填写 纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在认证相符的增值税专用发票栏次中。 当期取得的海关进口增值税专用缴款书经稽核比对相符后，根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏海关进口增值税专用缴款书栏次中。 当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到附表二第6栏农产品收购发票或者销售发票栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。 当期取得的代扣代缴税收缴款凭证，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏代扣代缴税收缴款凭证栏次中。 2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入附表二第8栏其他。 3.进项税额结构明细的填写 《本期抵扣进项税额结构明细表》中按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项，反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。 纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。 第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。 4.主表的填写 (1)销售额的填写 一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，为扣除之前的不含税销售额。销售额根据不同项目，分别填写到按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免、抵、退办法出口销售额、免税销售额。主表的销售额根据附表一中的销售额进行填写。 其中：服务、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏应税劳务销售额中，应填写到主表第1栏按适用税率计税销售额中。 应税劳务销售额栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额。 (2)税款计算的填写 附表一中的货物劳务的销项税额与服务、不动产和无形资产的销项税额合计填写在主表第11栏销项税额栏次。附表二中第12栏当期申报抵扣进项税额合计填写在主表第12栏进项税额中。根据主表中注明的公式计算的应抵扣税额合计、实际抵扣税额、应纳税额、期末留抵税额、应纳税额合计分别填写在相应的栏次。 主表第23栏应纳税额减征额填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规