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安永财会论文 题 目：非标准审计意见原因交叉分析 及其K-Means 聚类分析初探 ——基于2009-2011 年上市公司数据的实证研究 作 者：谢昊 王力维 李韦颖 管理学院会计系 二零一二年十月 非标准审计意见原因交叉分析及其 K-Means 聚类分析初探——基于 2009-2011 年上市公司数据的实证研究 目录 一、前言 4 二、文献回顾4 三、样本选取及统计方法描述6 3.1 样本选取6 3.2 统计方法描述 7 四、数据整理结果与原因交叉分析8 4.1 “带强调事项段的无保留意见”分析8 4.2 “保留意见”分析 14 4.3 “无法表示意见”分析 19 五、数据挖掘的思考 —— “无法表示意见”公司的K-means 聚类分析初步探究 22 六、结论 25 七、下一步工作规划 26 八、参考文献 27 2 非标准审计意见原因交叉分析及其 K-Means 聚类分析初探——基于 2009-2011 年上市公司数据的实证研究 图表目录 表格 3-1 2009～2011 年上市公司年报审计意见类型统计 6 表格 3-2 2004～2007 出具非标准意见概率表 7 图表 3-1 2004～2007 出具非标准意见概率图 7 图表4-1 带强调事项段的无保留意见频数分布 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．８ 表格 4-1 “带强调事项段的无保留意见”分类及其代码．．．．．．．．．．．．．．．．．．８ 表格 4-2 “带强调事项段的无保留意见”频率分布（2009 年-2011 年）．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．９ 表格 4-3 “带强调事项段的无保留意见”是否ST 频率分布（2009 年-2011 年）．．．．．．．．．．．．．１０ 表格 4-4 “带强调事项段的无保留意见”全样本公司交叉分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１１ 表格 4-5 “带强调事项段的无保留意见”ST 公司交叉分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１１ 表格 4-6 “带强调事项段的无保留意见”非ST 公司交叉分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１２ 表格 4-7 全样本公司交叉分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１３ 表格 4-8 “保留意见”分类及其代码．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１４ 表格 4-9 “保留意见”代码及其分类统计（2009-2011 年）．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１５ 表格 4-10 2004-2007 年、2009-2011 年个别保留意见原因对比表．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１６ 表格 4-11 “持续经营”对比表（2009-2011 年）．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１６ 表格 4-12 “保留意见”全样本公司交叉分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１７ 表格 4-13 “保留意见”ST 公司交叉分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１７ 表格 4-14 “保留意见”非ST 公司交叉分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１８ 图表4-2 “保留意见”出具份数图（2004-2011 年图）．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１８ 表格 4-15