第七章 风险评估-仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第七章 风险评估 知识点：仅通过实质性程序无法应对的重大错报风 险 ● 详细描述： 作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无 法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被 审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。 　　解释：如果认为仅通过实质性程无法获取充分、适当的审计证据时 ，注册会计师应当重新了解被审计单位的内部控制。 　　重大错报风险（↓）×检查风险＝审计风险（↓） 　　例如：在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审 计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系 统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取 充分、适当审计证据的可能性。 例题： 1.下列实质性程序获取的审计证据之中，与证明当期所有销售业务均已记录 最相关的是（）。 A.以抽查销售明细账为起点 B.以抽查应收账款明细账为起点 C.以抽查出库单为起点 D.以抽查银行对账单为起点 正确答案：C 解析：检査销售交易中当期所有销售业务均已记录实质上属于测试营业收入 “完整性”认定，从细节测试方向上分析，显然是从原始凭证查到明细账 ，即“顺查”。 2.注册会计师核对被审计单位销货发票的日期与登记入账的日期、发货日期 三者是否属于同一会计期间，其主要目的是为了获取营业收入()认定的实质 性程序。 A.发生 B.截止 C.准确性 D.完整性 正确答案：B 解析：截止测试是为了确认收入入账时间是否正确，所以该程序属于截止认 定的审计程序。 3.针对应付账款完整性认定错报风险，以下实质性程序获取的审计证据中 ，证明力最强的是（）。 A.供应商发票 B.供应商提供的月末对账单 C.甲公司编制的连续编号的验收单 D.甲公司编制的连续编号的订购单 正确答案：B 解析：首先，选项A和B的审计证据都是外部证据，选项C和D的审计证据都是 内部证据，答案在选项A和B中产生。选项B中，供应商提供的“月末对账单 ”是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对账目的凭证，月 末对账单对月初余额、本月发生额、本月已收到的货款、可能存在的退货金 额以及月末余额均有详细记录，能有效证明是否存在漏记应付账款的行为 ，与应付账款完整性认定相关。选项A中，供应商发票不能直接证明漏记应 付账款的行为。 4.针对固定资产存在认定错报风险，以下实质性程序中，获取的审计证据最 相关的是（）。 A.观察经营活动，并将固定资产本期佘额与上期余额进行分析比较 B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况 C.以同定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证 D.以同定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证 正确答案：D 解析：选项D最恰当。注册会计师以固定资产明细账为起点，追查至固定资 产实物和相关凭证（即“逆查”的方向），能够获取审计证据证明固定资产 的存在认定是否正确。