04第三章：存款业务的核算-1.金融企业会计.ppt

银行经营中存在着一个“二八定律”，即80％的效益是由20％的客户创造的。因此，对20％的客户提供比80％的客户更优质的服务似乎可以理解。大量的小余额账户占用了银行的资源，却不能为银行带来程度适当的收益而导致银行亏损，银行理应收取一定的账户管理费。 Finance Management * * * * “吸收存款”科目 　　该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 　　该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额借记“存放中央银行款项”、库存现金等科目，贷记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。 吸收存款、同业存放、存放中央银行款项的区别 同业存放也是负债类科目，但它核算银行吸收的其他金融机构的存款。 　　存放中央银行款项是资产类科目，核算银行存放于中国人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 存放中央银行款项一般包括以下几类： 　　1. 法定存款准备金 　　2.超额存款准备金：超额存款准备金是为支付内部银行间的日常交易而在人民银行开立的活期账户。金融机构自行确定超额存款准备金金额。 　　3. 结售汇周转金：银行为了开展外汇业务而按照央行规定的比例保持的一定数量的外汇结、售汇人民币周转金。 “利息支出”科目 该科目为损益类科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 　　该科目可按利息支出项目进行明细核算。 资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 　　期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。 “应付利息”科目 该科目为负债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、发行债券等应支付的利息。 　　资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 　　实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”等科目。 总结 1.收到存款 借：库存现金 贷：吸收存款—本金 2. 资产负债表日按摊余成本和实际利率计算 借：利息支出 贷：应付利息； 按其差额，借记或贷记吸收存款——利息调整。 3. 支付的存入资金利息 借：应付利息 贷：吸收存款 4. 支付的存款本金 借：吸收存款—本金 贷：库存现金 补充：存款业务的会计核算　　 金融负债在初始确认时划分为以下两类： 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）； 二、其他金融负债。 　区别：初始计量和后续计量 　　对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益;对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。 四、吸收存款和利息费用的确认与计量 （一）吸收存款的确认与计量 吸收存款 确　认　 计　量　 初始确认 终止确认 初始计量 后续计量 在成为金融工具合同一方时 吸收存款的公允价值和相关交易费用之和 现时义务全部或部分已经解除时 采用实际利率法按摊余成本计量 　【例题】关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是(　　)。 　　A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。 　　B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益。 　　C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当